会计师事务所质量控制研究.doc

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1、会计师事务所质量控制研究摘要：审计是高风险的职业，审计师执业可以说是如履薄冰，稍不留神，便可能招致灭顶之灾，即使侥幸生存，由于已经对社会公众造成了事实上的伤害，职业发展前景也就蒙上了一层阴影。所以，质量问题乃生存所系，亦为发展之基。但近年来注册会计师行业所受到的批评与指责堪称“难以细数”。“银广厦”、“麦科特”、“丰乐种业”等重大财务造假案，相关联的会计师事务所和注册会计师都受到了相应的处罚。因此加强对事务所的质控制对注册会计师的行业而言至关重要。关键词：审计质量；质量控制一、会计师事务所质量控制概述会计师事务所质量控制，按照《中国注册会计师质量控制基本准则》规定，是指会计师事务所为

2、确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。其中审计质量主要包括审计过程质量和审计报告质量两部分，两者既有区别，又有联系。过程质量是报告质量的保证，报告质量是过程质量的综合反映。从广义上讲，审计质量是指审计工作的总体质量；从狭义上讲，审计质量是指审计项目质量，即具体审计项目的审计质量，包括审计计划、审计准备、审计方案、审计实施、审计报告、审计决定、结论落实等一系列环节的工作效果及达到审计目的的程度。概括地讲，审计质量就是指审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平。二、影响审计质量的主要因素1.审计的独立性未能得到充分体现。独立性是审计的灵魂所在，它要求会计师事务所不

3、仅在组织上，而且在经济来源和人员上均应独立，会计师事务所必须独立于其他外部机构，才能得到社会公众的信任。还要求审计人员的完全是以客观事实为依据，独立、客观、公正地发表审计意见。注册会计师审计是受托审计，而目前我国由于体制的不合理，审计委托人往往就是被审查客户。这种委托人与被审查客户的同一性，使得注册会计师在承接审计业务时左右为难，对于正直的客户，注册会计师可以保持良好的独立性；而对于不正直的客户，则很难做到真正的独立。2.审计人员的素质与经验。审计人员的素质与经验对审计质量的影响主要表现在：使用不适当的审计程序或不适当地省略、删减审计程序,对审计中的重大风险判断错误,对审计中应予关注

4、的问题未能充分关注及向上级提示,审计过程中执业不严格,没有做到独立、客观、公正,审计结论不够审慎,存在很大的随意性等等。3.注册会计师的职业判断。注册会计师的职业判断，是注册会计师在执业过程中根据其专业知识和经验，对被审事项和注册会计师自身行为作出的一种分析、估计、判定或选择。注册会计师的职业判断贯穿于整个审计过程。明智的职业判断，可以在确保审计质量的前提下，节省审计时间，降低审计成本，而错误的职业判断，轻则使审计质量大打折扣，重则通常导致审计失败。而一旦引起审计失败，就会为注册会计师及事务所带来不可估量的损失。因此，不断提高业务素质，增强工作责任心，善于归纳和总结执业经验，不断提升

5、专业判断能力，是注册会计师确保审计质量，降低审计风险，规避审计责任的必由之路。34.会计师事务所与被审单位的信息不对称。我国正处于市场经济体制建立和完善时期，市场主体行为不规范的问题还比较突出，典型的是在很多企业存在着会计信息失真的现象。这些问题在很大程度上成为注册会计师获取真实可靠信息资料的障碍，在这种情况下，审计人员与被审计单位之间对信息的掌握上是不对称的。而对于存在的虚假信息注册会计师很难断其真伪，以此为基本依据作出的审计判断和审计结论就很难保证是真实的，从而影响了审计质量。5.会计市场的无序竞争。如今的会计市场真是乱得像一锅粥。由于规模小、实力差，很少有能提供高审计费用的稳定

6、客户，再加上我国大多地区（尤其是内陆省份）企业经济效益本身不是太好，直接威胁着事务所的生存和发展。尤其是对中小事务所影响更大。为此，不少中小事务所总是试图通过降低收费的方式来招揽业务。殊不知，根据成本效益原则，过低的收费，会扰乱正常的会计市场秩序，使审计质量没有保证，更有甚者，审计风险加大。最终受损失的是报表使用者和将来作为被告的会计师事务所。因此，在这种恶性竞争条件下，是没有真正赢家的。三、会计师事务所控制审计质量的措施尽管影响审计质量的因素很多,但是控制审计质量的主动权掌握在会计师事务所手中,各事务所应该对审计工作各个环节实施控制,并且应以事前和事中控制为主"会计师事务所一般可以

7、采取以下措施控制和提高审计质量：1.全面提高审计队伍的素质。审计人员是审计工作的核心，因此在审计工作中要不断调整队伍结构、提高审计成员的素质。一方面要多渠道选拔专业人才，“四大”国际知名会计师事务所在选择人才时甚至不注重应聘人员的专业方向，只要是有能力的人才能得以重用，而国内的事务所在选择人才时就没这么“宽容”了，不是会计审计专业的甚至都不予考虑，这种做法对事务所的发展是尤为不利的，培养复合型的审计人才是适应审计工作发展需要的。同时我们要提高审计人员的现代