2012初级会计职称无纸化考试会计实务新题型不定项选择题(范例)

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1、2012初级会计职称会计实务新题型不定项选择题（范例）四、计算分析题(本类题共2题，每小题5分，共10分。)1、A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专门从事加工业务的企业。6月8日A公司发出材料实际成本为24900元，应付加工费为3000元(不含增值税)，消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品(应税消费品)，此外生产甲产品过程中发生工资

2、费用9000元，福利费用1750元，分配制造费用10600元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100000元(不含增值税)，甲产品消费税税率为10%。货款尚未收到。A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。根据上述资料回答以下问题：<1>、B企业应收取的增值税和消费税分别为（）万元。A.4233,2490B.510,2490C.4233,3100D.510,3100【正确答案】：D【答案解析】：应收取的增值税额＝3000×17%＝510(元)　　应

3、税消费品组成计税价格＝(24900＋3000)÷(1－10%)＝31000(元)　　代收代缴的消费税＝31000×10%＝3100(元)<2>、关于A企业的处理表述不正确的是（）。A.加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本B.收回加工物资的入账成本为31570元C.甲产品完工入库的成本为47560元D.销售甲产品发生的消费税金额为10000元，应计入营业税金及附加科目【正确答案】：ABC【答案解析】：A公司(委托方)的账务处理为：　　①发出原材料时　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　2

4、4900　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　24900　　②应付加工费、代扣代缴的消费税：　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　3000　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　510　　　　　　　　—应交消费税　　　　　　　3100　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　6610　　③支付往返运杂费　　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　60　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　60　　④收回加工物资验收入库　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　

5、　27960　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　27960　　⑤甲产品领用收回的加工物资　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　27960　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　27960　　⑥甲产品发生其他费用　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　21350　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　10750(9000＋1750)　　　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　10600　　⑦甲产品完工验收入库　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　49310　　　　贷

6、：生产成本　　　　　　　　　　　　　　49310　　⑧销售甲产品　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　117000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100000　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　17000　　借：营业税金及附加　　　　10000(100000×10%)　　　　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　10000　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　49310　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　49310 2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关无

7、形资产的业务如下：(1)甲公司20×7年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生人工工资400万元，其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；20×8年1月专利技术获得成功，达到预定用途。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。(2)20×9年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。(3)2×10年4月20日

8、甲公司出售该专利权，收到价款120万元，存入银行。营业税税率为5%。根据上述资料回答以下问题：<1>、根据资料（1），甲公司下列处理不正确的是（）。A.20×7年年末费用化支出应结转到管理费用科目的金额为150万元B.发生的人工工资400万元应直接计入“研发支出——资本化支出”中C.20×8年1月该专利权作为无形资产的入账价值为300万元D.20×8年度应摊销无形资产30万元计入制造费用科目【正确答案】：B【答案解析】：20×7年度：发生支出时：　　借：研发支出—费用