新编会计学原理第第十一章

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1、第十章财务会计报告第一节财务会计报告的涵义和作用一、财务会计报告涵义财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容包括：（一）财务报表——资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。（二）财务报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。二、财务会计报告的作用（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。（三）可供企业投资

2、者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。（四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。第二节会计报表的种类及要求一、会计报表的种类资产负债表（一）按所反映的经济内容分利润表现金流量表所有者权益变动表对外财务报表——资产负债表、利润表、现金（二）按报送对象分流量表及所有者权益变动表对内会计报表——根据企业需要自行设计填制会计报表的种类月度财务报表中期财务报表（三）按编制时间分季度财务报表半年度财务报表年度财务报表单位财务报表（四）按编制单位分汇总财务报表合并财务报表（五）按《企业会计准则——

3、应用指南》规定的企业报表如下·110·企业会计报表种类表编号会计报表名称编表期报送对象1会企01表资产负债表中期报告、年度报告对外2会企02表利润表中期报告、年度报告对外3会企03表现金流量表（至少）年度报告对外4会企04表所有者权益变动表内部报表对内二、会计报表的要求（一）数字真实编制会计报表的要求（二）内容完整（三）说明清楚（四）报送及时第三节资产负债表的编制一、资产负债表的结构和内容资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式

4、。（一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分项目的排列如下：1.资产——按流动性强弱排列。2.负债——按偿还期长短排列。3.所有者权益——按永久性程度高低排列。资产负债表会企01表编制单位：××公司200×年×月×日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金525000短期借款235000交易性金融资产125000交易性金融负债应收票据35000应付票据220000应收

5、账款360000应付账款525000预付款项85000预收款项30000应收利息应付职工薪酬135000应收股利35000应交税费45000·110·其他应收款20000应付利息存货700000应付股利120000一年内到期的非流动资产其他应付款35000（续表）资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计1885000其他流动负债非流动资产：流动负债合计1345000可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款500000长期应收款应

6、付债券长期股权投资370000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产1350000预计负债在建工程120000递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计500000生产性生物资产负债合计1845000油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产90000实收资本（或股本）1500000开发支出资本公积89000商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积256000递延所得税资产未分配利润125000其他非流动资产所有者权益（或股东权益）非流动资产合计1930000合计1970000资产总计3815

7、000负债和所有者权益（或股东权益）总计3815000二、资产负债表项目的填制（一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收票据、应收股利、短期借款等项目。（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如应收账款、固定资产、无形资产等项目。·110·（四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。

8、（五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。1.表内合计数相加与总计数相符。2.各项目之和与合计数相符。3.资产总计与负债和所有者权益总计相符。4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。5.各报表之间的对应项目有关金额相符。（六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。具体填制项目见教材实例。第四节利润表的编制一、利润表的结构和内容利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表