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1、2010CTA财务会计讲义0801本文由lori_gu贡献doc文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。2010注册税务师资格资格考试辅导2010年注册税务师资格考试辅导财务与会计流动资产(第八章流动资产(一)本章概述(一)内容提要本章主要介绍了货币资金的组成及会计处理,应收账款的范围,计价及现金折扣,商业折扣下应收账款的会计处理,预计账款的主要会计处理,应收股利,应收利息及其他应收款的会计处理,应收款项的减值处理,交易性金融资产的界定及账务处理,外币交易的会计处理.本章考
2、生应重点关注以下问题:1.现金长短款的科目归属;2.银行存款未达账项的处理;3.其他货币资金的包括内容;4.应收票据贴现额的计算及贴现的账务处理;5.应收账款现金折扣的账务处理;6.预付账款和应付账款的报表列示;7.应收款项减值的核算;8.交易性金融资产处置损益及累计投资收益的推算;9.期末外币账户汇兑损益的计算及科目归属.(二)历年试题分析年份题型题分数数2考点未达账项调整后银行存款余额的计算;交易性金融资产处置损益的计算;单选22007题年多选1题单选42008题年多选2题单选3题多选1题2汇兑差额列入财务
3、费用的业务界定;4票据贴现的分录;坏账准备的计提;交易性金融资产的入账成本计算;汇兑损益的计算;4其他货币资金的界定;金融资产利息收入的正误判定;3外埠存款的界定;坏账准备的计提;汇兑损益理论的正误辨析;2应收账款入账额的确认2009知识点详释8.1货币资金货币资金分为库存现金,银行存款及其他货币资金.8.1.1库存现金(一)库存现金的概念在会计理论中,现金的概念有广义和狭义之分:(1)现金广义概念是指库存现金,银行存款和其他符合现金定义的票证.所谓符合现金定义的票证,一般是指银行汇票,银行本票,信用卡等票第1
4、页2010注册税务师资格资格考试辅导2010年注册税务师资格考试辅导财务与会计证.由此来看,现金的广义概念实际上就是指货币资金.(2)现金狭义概念仅指库存现金,包括人民币现金和外币现金.本章所指现金属于狭义的现金.(二)现金使用范围1.职工工资,津贴;2.个人劳务报酬;3.根据国家规定颁发给个人的科学技术,文化艺术,体育等各种奖金;4.各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;6.出差人员必须随身携带的差旅费;7.结算起点(1000元)以下的零星支出;8.中国人民
5、银行确定需要支付现金的其他支出.企业与其他单位的经济往来,除规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算.(三)现金长短款的会计处理盘盈(现金长款)当时借:库存现金或现金贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘亏(现金短款)当时借:待处理财产损溢贷:现金处理时借:管理费用(企业承担部分)其他应收款(责任赔款部分)贷:待处理财产损溢处理时借:待处理财产损溢贷:其他应付款(有主款项)营业外收入(无主款项)【要点提示】现金的盘盈或盘亏应重点把握盘盈,盘亏的费用归属对象,另外要和存货及固定资产盘盈,盘亏的会计处
6、理进行对比.此知识点通常在多项选择题中以甄别盘盈盘亏会计处理的正误为测试角度.8.1.2银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.(一)银行结算方式种类货币资金收付业务可以采用7种结算方式,简要了解其结算程序和特征结算方式期限适用的会计科目适用范围备注适用于先收款后发货银行汇票的付或钱货两清的商品交银行汇款期限为自出其他货币资易.单位,个人各种款票票日起1个月金项的异地结算均可使内.用银行汇票.银行本票的付单位和个人在同一票分为不定额和定额两种.定额银行本款期限为自出其他货币资据交换区域内即可使
7、的面值为1000元;5000元;票票日起2个月金用银行本票.10000元;50000元.内.第2页2010注册税务师资格资格考试辅导2010年注册税务师资格考试辅导票据的付款期限最长不得超过6个月;商商业汇业汇票的提示银行存款票付款期限自汇票到期日起10日内.财务与会计1.按承兑人的不同可分为:商业承兑汇票和银行承兑汇票两凡是在银行开立存款种.账户的法人以及其他2.银行承兑汇票有两个万分之组织之间,必须具有真五:实的交易关系或者债(1)万分之五的手续费权债务关系,才能使用(2)万分之五的罚息商业汇票.3.只在商
8、业承兑汇票的贴现才会出现或有负债.1.支票分为现金支票,转账支票,和普通支票.在普通支票左上角划两条平行线的为划线单位和个人在同一票支票.据交换区域的各种款2.转账支票和划线支票只能用项结算,均可以使用支于转账;现金支票只能用于支票.取现金,不能用于转账;普通支票既可用于转账也可用于支取现金.异地结算汇兑分为信汇和电汇两种支票付款期限为10银行存款天.汇兑略银行存款付款单位应在收到委托
