金融企业会计信息的质量特征

《金融企业会计信息的质量特征》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职

2、称考试金融企业会计信息的质量特征编辑:会计职称考试会计信息质量特征是会计信息所应当达到或满足的基本质量要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。巴塞尔银行监督委员会从1998年起开始针对金融企业的特点，系统研究金融企业会计信息质量特征，取得了引人瞩目的成果。近年来，随着我国正式加入WTO和金融业对外开放的力度不断加大，金融企业的会计核算与信息披露问题日益引起业内外人士的关注。我国金融企业会计制度以及相关的信息披露制度近年来也经历了一系列的变革，发生了较大变化。但是在金融企业会计信息披露质量特征这一理论问题的

3、研究上还未引起人们的足够重视，以至于我们在评价金融企业会计信息质量时缺乏有针对性的依据。本文综述了国内外有关机构对会计信息质量特征的研究成果，并结合我国金融企业的特点提出了构建我国金融企业会计信息披露质量特征体系的设想。　　一、巴塞尔银行监督委员会对银行信息披露的要求　　巴塞尔委员会就银行监管问题发布了一系列的标准、原则和建议，其中与信息质量特征有关的文件有：1998年9月发布的《衍生产品及交易监管信息框架》；1998年9月发布的《增强银行透明度》；1999年10月的《银行及证券公司的交易和衍生产品业务公开信息披露建

4、议》和新《巴塞尔资本协议》。以下对这些文件所涉及到的有关信息质量特征的内容予以综述：　　（一）《衍生产品及交易监管信息框架》　　在巴塞尔委员会发布的《衍生产品及交易监管信息框架》中，第一部分（b）介绍了制定该框架的基本原则，其中涉及到的主要质量特征有全面性（Comprehensive）、及时性（Timely）、可理解性（Understandable）、有用性（Meaningful）和可比性（Comparisons）。其中全面性是”指出数据应该全面，要覆盖所有类型的衍生工具和它们相关的风险，要便利于监管者分析……”；及

5、时性是“指出衍生交易的数据计量应该有足够的频率和适当的时机”等等。虽然该框架是针对衍生产品业务的，但由于衍生产品是金融企业最特殊、最具有代表性的业务，故该框架所涉及到的这些特征也可以看做是对金融企业信息披露具有特殊意义的质量特征。　　（二）《增强银行透明度》　　在《增强银行透明度》中，巴塞尔委员会就提高银行透明度在有效银行监管中的意义作了概括性的阐述，并明确提出了“透明信息的质量特征”的概念，而且提炼为全面性（comprehensiveness）、相关性和及时性（relevanceandtimeliness）、真实性

6、（reliability）、可比性（comparability）、重要性（materiality）。这是巴塞尔委员会经过多年酝酿首次明确提出的信息质量特征。以下是巴塞尔委员会在《增强银行透明度》对有关内容的阐述：　　1.全面性。“要求能够使市场参与者和其他信息使用者获得有用的信息来评估银行，而且信息应该是全面的。这通常意味着要跨越多种业务活动和多个法律实体来获得经过综合、合并和评估的信息”。　　2.相关性和及时性。“为了有用，信息必须与使用者作出决策的需要相关。当信息帮助市场参与者评估其投资的预期风险与回报、贷款情况

7、或者揭露银行未来财务成果与状况时，信息应该与市场参与者相关联。当信息帮助监管者评估银行运营的安全与稳定时，信息应该与监管者相关联。为了相关，信息也就应该是及时的。信息应该以足够的频率、适时提供出有关一个机构有用的信息，包括它的风险状况和风险管理成果”。　　3.真实性。“信息必须是真实的。信息必须忠实地反映它所声称要反映的实际情况。而且，真实的信息必须能够反映事件和交易的经济实质而不仅仅是它们的法律形式。真实的信息表达还应该是可核实的、中立的、谨慎的和完整的。真实性还要受到重要性和成本的约束，这是十分重要的。因为冗长的

8、信息可能导致信息虚假或令人误解。当业务活动由不同的监管者管理时，或者某一新加入的机构不被监管时，监管者应该与被管理的机构讨论如何更好地获得与全部业务活动风险有关的全面、及时的信息。银行监管者在承认法律上的差别以及获得相关主要业务活动和银行集团中核心企业摘要信息的同时，应该主要试图获得建立在合并基础之上的与这些活动有关的信息”。　　4.可比性。“