金融企业会计制度

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1、金融企业会计制度第一章总则第一条为了规范金融企业的会计核算提高会计信息质量根据中华人民共和国会计法企业财务会计报告条例等有关法律法规制定本制度第二条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业简称金融企业下同包括银行含信用社下同保险公司证券公司信托投资公司期货公司基金管理公司租赁公司财务公司等第三条金融企业的会计核算应当以持续正常的经营活动为前提第四条金融企业的会计核算应当划分会计期间分期结算账目和编制财务会计报告会计期间分为年度半年度季度和月度年度半年度季度和月度均按公历起讫日期确定半年度季度和月度均称为会计中期本制度所称的期末是指月末季末半年末和年

2、末第五条金融企业的会计核算以人民币为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业可以选定其中一种货币作为记账本位币但是编报的财务会计报告应当折算为人民币在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币第六条金融企业的会计记账采用借贷记账法第七条金融企业的会计核算应当遵循以下基本原则一金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据如实反映其财务状况经营成果和现金流量二金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据三金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况经营成果和现金流量以满足会

3、计信息使用者的需要四金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致不得随意变更如有必要变更应当将变更的内容和理由变更的累积影响数以及累积影响数不能合理确定的理由等在会计报表附注中予以说明五金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算会计指标应当口径一致相互可比六金融企业的会计核算应当及时进行不得提前或延后七金融企业的会计核算应当清晰明了便于理解和利用八金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用不论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用凡是不属于当期的收入和费用即使款项已在当期收付也不应当作为当期的收入和费用九金融企业

4、在进行会计核算时收入与其成本费用应当相互配比同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用应当在该会计期间内确认十金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量各项财产如果发生减值应当按照本制度规定计提相应的减值准备除法律行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外金融企业一律不得自行调整其账面价值十一金融企业的会计核算应当遵循谨慎性原则不得多计资产或收益也不得少计负债或费用十二金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出凡支出的效益仅与本会计年度相关的应当作为收益性支出凡支出的效益与几个会计年度相关的应当作为资本性支出十三金融企业的会计核算应当遵循重要性原

5、则对资产负债损益等有较大影响进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项必须按照规定的会计方法和程序进行处理并在财务会计报告中予以充分的披露对于次要的会计事项在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下可适当简化处理第八条金融企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定在不违反本制度的前提下结合本企业的具体情况制定适合于本企业的会计核算办法第二章资产第九条资产是指过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源该资源预期会给企业带来经济利益金融企业的资产应按流动性进行分类主要分为流动资产长期投资固定资产无形资产和其他资产从事存

6、贷款业务的金融企业还应按发放贷款的期限划分为短期贷款中期贷款和长期贷款第一节流动资产第十条流动资产是指可以在1年内含1年变现或耗用的资产第十一条金融企业的流动资产主要包括库存现金存放款项拆放同业贴现应收利息应收股利应收保费应收分保款应收信托手续费存出保证金自营证券清算备付金代发行证券代兑付债券买入返售证券短期投资短期贷款等一存放款项是指金融企业在中央银行其他银行或非银行金融机构存入的用于支付清算提取及缴存现金的款项以及按吸收存款的一定比例缴存中央银行的准备金存款等包括存放中央银行款项和存放同业款项存放款项应按实际存放的金额入账二拆放同业是指金融企业因资金周转需

7、要而在金融机构之间借出的资金头寸资金拆放应按实际拆出的金额入账三贴现是指金融企业向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理贴现的款项金融企业办理贴现应按票面金额入账四应收利息是指金融企业发放贷款及购买债券等按照适用利率和计息期限计算应收取的利息以及其他应收取的利息应收利息应按当期发放贷款本金购买债券面值等和适用利率计算并确认的金额入账五应收股利是指金融企业因股权投资而应收取的现金股利应收股利应按当期应收金额入账六应收保费是指金融企业应向投保人收取但尚未收到的保费应收保费应按当期应收金额入账七应收分保款是指金融企业之间开展分保业务发生的各种应收款项应收分保款应

8、于收到分保业务账单时按照分保业务账单标