上市公司管理职能审计-上市公司管理

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1、精品文档上市公司管理职能审计/上市公司管理随着经济全球化进程的加快，市场竞争也变得异常激烈，企业面临的机遇与风险与日俱增。为了在外部环境的急剧变化中得以生存和发展，企业必须注重内部管理效率，大力推行职能管理和行为科学管理，以提高自身的核心竞争力。同时，由于企业规模日趋扩大，管理层次不断增加，企业组织需要建立更有效的治理结构和程序。内部审计因其在企业中拥有的地位和条件，将在促进和改善组织治理方面发挥重要作用，特别是非财务管理审计的发展，不仅开拓了内部审计职业的领域，更使之成为现代企业实现经营目标的有

2、效工具。一、管理职能审计的概念及可行性分析1、管理职能审计的概念2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9精品文档早在1932年英国管理专家罗斯，就对管理审计进行了系统的研究，倡导以职能部门的评价和业绩评价为核心的管理审计。管理审计是传统的内部财务审计的延伸，是内部审计发展到一定阶段的产物。管理职能是管理本身具有的内在功能，包括计划、组织、领导、控制等。管理职能审计是管理审计的一个分支，是指由内部审计机构或审计人员依照国家及地方法规、企业内部的管理制度、规定，对企业职能管理部

3、门组织业务活动的恰当性和有效性，部门职责履行情况及所管理系统预算的科学性、合理性，规划目标及执行情况，管理控制点的控制状况，管理机能发挥状况等进行审查和评价的经济监督活动。2、我国上市公司实施管理职能审计的可行性分析上市公司作为现代企业的组织形式，其受托责任表现的更加充分。首先，组织的最高管理当局是一个委托人，其要将总体受托责任按标准分配给下属各级部门，下属各级部门作为受托人应定期向最高管理当局报告对所担责任的履行情况。其次，最高管理当局是受托人，其要定期向外部委托人报告所担责任的履行情况。因此，

4、上市公司开展管理职能审计工作具有良好的理论基础。此外，由于存在着委托人与受托人之间的信息不对称，内部审计不仅可以监督信息的真实性、缓解经营者和所有者之间的信息失衡问题，还可以帮助公司提高管理效绩、促进资源的合理配置，在公司治理中发挥重要作用。因此，上市公司开展管理职能审计具有重要的现实意义。我国某上市公司为配合公司的生产经营活动，大力实施“做细市场、做优渠道、做精服务、做好物流、做强团队、做大企业”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9精品文档的公司发展战略，于xx年在公

5、司内部开展了管理职能审计工作。本次审计内容主要是审查企业是否实施了管理的基本职能，实施的过程中有无明确的计划和目标，计划和目标是否可以计量和考核，是否符合内外部条件，是否有具体的实施措施和步骤，实施过程中相关的内控制度是否健全，不相容职务的分工是否合理等。二、实施管理职能审计的具体程序1、选择和确定管理审计项目选择和确定管理审计项目就是要在充分考虑内审机构有限资源的基础上，结合本公司经营管理的实际情况，制定管理审计战略。在选择审计项目时，考虑的主要因素有：预计审计效果、资金规模、管理风险、影响力、

6、审计成本和可操作性。此外，还考虑了本公司的经营战略和管理要求、内部控制和管理效率以及会计信息的真实性和一贯性等相关因素，选择并确立了四个管理审计项目，即计划管理项目、价格管理项目、销售管理项目、综合管理项目，并分别制定了具体项目审计方案。2、项目研究前的准备通常，项目审计前的主要工作有：调查了解被审计事项、确定审计目标和范围及重点、确定审计评价标准、设计审计方法、编制审计方案等。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9精品文档调查了解被审计事项。目的在于制定项目审计计划，包

7、括项目的时间进度安排、预算及为达到项目审计目标而设计的控制措施等。确定审计目标、范围和重点。一个好的管理审计项目需要确定正确的审计目标、恰当的审计范围和重点，从而利用有限的审计资源，最优化地实现审计目标。确定审计评价标准。将强制性标准和单位自行制定的标准有机地结合起来，以国家法律法规为基础，以集团公司政策和制度为导向，以被审计单位内部规章制度为依据，形成三个层次的审计评价标准体系。设计审计方式方法。结合公司现实状况和审计部门人力资源实际情况，选择实施以直接审查项目结果为基础的审计方法模式，即通过对

8、已经取得的结果与预期结果进行直接比较，形成审计结论。编制项目审计方案。通过设计方案中对于审计目标、审计评价标准、审计证据来源和审计步骤的规划，为审计人员的行为提供指南，使审计人员低成本、高效率地收集充分、可靠的审计证据。3、收集和评价审计证据2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9精品文档审计证据是指内审机构的审计人员在执行审计程序过程中获取的用以支持审计意见和结论的证明材料。收集充分、相关和可靠的审计证据是管理审计现场工作的核心内容。根据确定的审计目标和审