对会计信息相关性与可靠性的研究.doc哦

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1、会计信息的相关性与可靠性的研究（湖南涉外经济学院会计0910湖南长沙410079）摘要：相关性与可靠性是会计信息的两个重要质量特征，国际会计准则（IASB）、美国会计准则（FASB）、我国会计准则以及部分学者认为相关性和可靠性是相互矛盾的，本文探讨相关性与可靠性的关系以及他们与计量属性的关系，认为两者之间并不矛盾，而是辩证统一，相辅相成的。关键词：会计信息质量特征；相关性；可靠性、历史成本、公允价值指导老师信息：姓名：陈洁(1970一)，女，汉族，湖南衡阳人，湖南涉外经济学院副教授，湖南大学会计学院博士研究生，主要从事会计理论与实务研究。Title:Resea

2、rchontheRelevanceandReliabilityofAccountingInformationAuthor:Liying,RongxiaoInstructor:chenjieWorkplace:BusinessDepartment;HunanInternationalEconomicsUniversityZipCode:410205Abstract:Relevanceandreliabilityaretwoimportantqualitativecharacteristicsofaccountinginformation.Internationa

3、lAccountingStandardsBoard(IASB),FinancialAccountingStandardsBoard(FASB),ChinaAccountingStandardsBoardandsomescholarspointedoutRelevanceandreliabilityiscontradictory.Thispaperdiscussestherelationshipbetweenrelevanceandreliabilitywiththeirmeasurementattributes.Andarguethatisnocontradi

4、ctionbetweenthem,butdialecticalunityoftheother.Keywords:qualitativecharacteristicsofaccountinginformation;relevance;reliability;thehistoricalcost;fairvalue一、引言何谓会计信息质量和会计信息质量要求？从不同的角度考察，可得出不同的定义。根据世界著名的质量管理专家朱兰从用户使用角度的定义，会计信息质量应是其满足需求者的程度；根据另一位质量管理专家克劳斯从生产者角度的定义，会计信息的质量应是会计信息产品符合会计准

5、则(制度)规定要求的程度，这里的会计准则(制度)即是会计信息生产的“模板”；根据国际标准化组织1994年颁布的ISO8402-94《质量管理和质量保证—术语》中有关质量的定义，会计信息质量应是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和。会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。会计信息质量特征是选择或评价可供取舍会计准则、程序和方法的标准，是财务目标的具体化。其主要功能是辨别什么样的会计信

6、息才能有用或有助于决策。对会计信息质量特征的构成内容上，具有权威性的FASB提出：“对决策有用性应作为最重要的质量特征。”在这个前提下，会计信息还应具备一系列的其他质量特征的内容：“会计信息对决策有用，要具备两种主要的质量，即相关性和可靠性。信息的相关性越大，可靠程度越高，越是合乎需要，那就越是对决策有用。”[1]由此可见，FASB对质量特征是有所侧重的，其突出了“决策有用性”在会计信息质量特征层次结构中的核心地位，而信息是否对决策有用，又主要取决于“相关性”和“可靠性”。[2]所以本文在对相关文献的综评下，尝试着对这两个主要的会计信息质量特征——相关性与可靠

7、性的问题进行研究。二、文献的评述国内外的部分学者对相关性与可靠性孰轻孰重，持有着不同的意见。美国会计学家利特尔顿就是历史成本的忠实捍卫者，他始终认为会计师本质上是“成本员”而不是“估价员”。葛家澍教授认为，“不相关的信息固然无用，但并非对所有人都无用，而不可靠的信息更为危险”，“在可靠性的前提下，选择最相关的信息”。SEC首席会计师瓦尔特．斯库．茨却持有这样的观点，“的确，在缺乏清算市场的情况下，得到公允价值是很困难的。然而，一旦历史成本有问题，它就失去了相关性。当我们寻求替代物时，我们需要寻求最相关性的。如果我们有一个真实的却不相关的数据，则最具相关性的数据

8、往往会获得认同。在识别这些计量方法时，