财政总预算会计制度

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1、财政总预算会计制度 预字[1997]287号 第一章总则 第一条为了规范各级财政部门总预算会计（以下简称总预算会计）的核算，充分发挥 总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制 定本制度。 第二条本制度适用于中央，省、自治区，直辖市，设区的市、自治州、县、自治县、 不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。 第三条总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金 等各项财政性资金活动的专业会计。 第四条总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与 预算管理，合理调

2、度资金。基本任务如下： 一、处理总预算会计的日常核算事务。办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位预算的编审和汇总工作，进行上下级财政 之间的年终结算工作。 二、调度财政资金。根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。 三、实行会计监督，参与预算管理。通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。 协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工

3、作。 四、组织和指导本行政区域预算会计工作。省、自治区、直辖市（含计划单列城市，下同）总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具 核算办法的补充规定；组织预算会计人员的培训活动；组织检查、辅导本单位会计和下级预算会计工作，不断提高政策、业务水平。 五、做好预算会计的事务管理工作。负责预算会计的基础工作管理，参与预算会计人员专业技术资格考试、评定及核发会计证工作。 第五条各级财政部门应当根据工作需要，设置与其工作任务相适应的总预算会计机构配备一定数量的专职总预算会计，负责组织与管理预算会计工作，并要保持相对的稳定。 第六条总预算会计工

4、作应按工作任务建立岗位责任制，明确会计人员分工。 总预算会计机构应建立健全内部稽核制度。 总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收付现金和经管收缴的物资。 第七条总预算会计核算应当按会计期间结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份以公历起讫日期为准。 年度终了后，可根据工作特殊需要设置一定期限的上年决算清理期。清理期限和清理事项，由各省、自治区、直辖市财政部门，根据财政部规定的原则作出具体规定。 第八条总预算会计记账采目借贷记账法。 第九条总预算会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币

5、金额的同时应根据国家银行公布的人民币外汇汇率折算成人民币记账。 第十条总预算会计记录文字使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。 第二章一般原则 第十一条总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。 第十二条总预算会计信息，应当符合预算法的要求，适应国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对财政管理的需要。 第十三条总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。 第十四条财政部门管理的各项财政资金（包括一般预算资金、纳入预算管理的政府性 基金、专用基金、财政周转金等）都应当纳入总预算会计核算管理。 第十五条总预算会计处理方

6、法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况、原因和对会计报表的影响在预算执行报告中说明。 第十六条总预算会计核算，应当及时进行。 第十七条总预算会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解；对于重要的经济业务，应当单独反映。 第十八条总预算会计核算以收付实现制为基础。 第十九条凡是有指定用途的资金，必须按规定用途使用。 第三章资产 第二十条资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。 第二十一条财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金

7、，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 一、集中资金，统一调度。各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。 二、严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。 三、根据年度预算或季度分月用款计划