《审计案例分析》章丘电大 梁娟

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1、《审计案例分析》章丘电大梁娟课程说明：《审计学原理》全面、系统地阐述了审计学的基本理论、基本知识、基本方法以及与审计组织和管理工作有关的法制化、制度化和规范化等问题，并着重介绍了国际、国内审计理论研究的丰硕成果以及现代审计技术方法形成与发展的成功经验。而《审计案例研究》是以审计理论为基础和指导，以中国上市公司的案例为主就审计领域中的新的、特殊的审计问题进行了阐述，对审计实践的探索，对案例教学的探索，是对审计学理论的突破和扩展。充分体现审计理论与实务的有机统一。自学建议：1.文字教材：是学生学习的主要用书

2、，是教学的主要媒体和课程考核的基本依据.本课程的所采用的文字教材是由中央广播电视大学出版社2003年出版《审计案例研究》这本书（举书示意）。中央电大开放教育会计学（本科）专业的系列教材是由我们北京工商大学会计学院组织编写的，这本是其中之一。对文字教材，学员应有较全面、较具体和详细的掌握，方法就是阅读、思考、和其他同学讨论。2.音像教材：以文字教材中的章和每个案例为模块，讲解重点、难点和疑点的音像形式的教材，共5课时。学员应在熟悉和基本掌握文字教材的基础上进行音像教材的学习。3.IP课件：以录象将挂在网上

3、形式进行辅导的教学形式，重点讲解每一个案例后所附的主要思考题的解题方法和思路。学员在对文字教材中每个案例后思考题有所思考的情况下进行IP课件的学习。4.直播课堂：主要是为帮助大家解决在学习中所遇到的各类问题。学生甲：赵老师，这门课的教材在体系构建、内容安排和写作思路上，有什么特点和考虑呢？[案例][思考问题][审计精要][案例分析][案例]一、审计目标二、审计策略在具体审计过程中，审计人员先进行了符合性测试，然后根据符合性测试的结果，实施了实质性测试。[案例]1泰股份公司内部控制是否健全、有效，有无重大

4、决策失误；2三泰股份公司企业财务会计报告的编制是否严格遵循企业会计准则和国家统一会计制度，会计信息资料是否真实、合法；3三泰股份公司财务收支制指标完成情况；4三泰股份公司对外投资和资产处置情况；5三泰股份公司财务状况，包括资产负债、偿债能力、获利能力、利润分配和国有资产保值增值情况；6三泰股份公司工程建设情况；7三泰股份公司所属多种经营单位的经营状况。三、主要审计内容四、主要审计过程[案例]进行审前调查准确制定工作方案发出审计通知书全面搜集资料进行符合性测试进行实质性测试进行审计评价出具审计报告五、审计

5、发现的主要问题[案例](一)内部控制制度建立与执行中存在的问题1．存货管理方面1三泰公司胶乳中心未建立独立的仓储部门对产成品进行专门的管理，而将仓储的职能由销售部门代为管理，不符合不相容职务应相互分离的内控原则。2工程项目对实际已经收到并领用的设备未及时办理暂估入账手续，未及时准确反映当期项目成本。3工程公司对由物装公司代为保管的物资未建立定期盘点的制度，造成账存数与实存数不一致。4物资装备部原材料盘亏未履行正常材料盈亏处理手续。5三泰物资装备部对三年以上估价入库物资的采购业务清理不及时，存在潜盈可能。

6、[案例]五、审计发现的主要问题(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题2．超计划投资、采购三泰公司未经批准，自行采购计划外固定资产金额较大，违反了三泰公司《固定资产投资计划管理规定》和《三泰公司物资采购办法（试行）》规定。3．固定资产管理方面1在建工程转固不及时。2监理公司固定资产购置未执行集团公司预算审批的程序。[案例]五、审计发现的主要问题(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题4．货币资金管理方面1三泰公司有由出纳人员编制银行存款余额调节表的情况。2监理公司虚列支出转移企业资金，工程公司将该笔资金

7、账外单独存储，部分资金确认收入后，发生相应支出，资金余额抵减关联方应收款项，使得该笔资金失去控制，大额资金管理控制不严。3工程公司从工行账户取现金70,437.00元发放公司各部室劳务费、误餐补贴、保健费等，其中35,682.00元为发放给返聘人员劳务费，公司将该笔现金存入建行账户，然后以转账的形式存入各返聘人员工资户。4工资奖金二次发放情况。5资金付款及转账依据不充分。6三泰国际公司以备用金方式向外拆借资金220,000.00元。[案例]五、审计发现的主要问题(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题5

8、．合同管理方面1已签合同无价格条款控制，合同管理不规范。2合同结算超支的情况。3合同签订时间普遍滞后。4工程分包合同金额变更大，合同签订过程不严格。6．发票管理方面1.对内部关联交易取得的发票管理简单，部分只取得收据，部分未取得任何依据。2.分包工程部分取得的发票不符合会计上的相互制约原则。[案例]五、审计发现的主要问题(二)财务收支及会计核算中存在的问题1少计各项收入6,204.56万元。2多计投资收益365.30万元。3多计成本费用35