诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所

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1、诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所现金流量表如何编制？--经验交流与分享如何编制现金流量表？现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量”“筹资活动产生的现金流量”6/19/20212如何编制现金流量表？编制现金流量表时方法有两种，一是直接法，一是间接法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。6/19/20213如何编制

2、现金流量表？勾稽关系主表“经营活动产生的现金流量净额”=补充资料“经营活动产生的现金流量净额”主表“现金及现金等价物的净增加额”=补充资料“现金及现金等价物的净增加额”=主表“经营活动产生的现金流量净额”+“投资活动产生的现金流量”+“筹资活动产生的现金流量”+“汇率变动对现金的影响”6/19/20214如何编制现金流量表？首先填列补充资料中：“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。6/19/20215如何编制现金流量表？第三填列主表中“筹资活动产生的现金流量

3、”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第四填列补充资料中：“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目。6/19/20216如何编制现金流量表？验算是否一致：经营活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额=？？补充资料中现金及现金等价物的净增加额6/19/20217如何编制现金流量表？第五最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快

4、速完成现金流量表的编制。6/19/20218如何编制现金流量表？下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。6/19/20219如何编制现金流量表？三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初

5、数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。短期投资、长期股权投资、长期债券投资的贷方累计发生数6/19/202110如何编制现金流量表？三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）6/19/202111如何编制现金流量表？三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产

6、期初数）逐笔看“固定资产清理”的贷方余额＋无形资产贷方数剔除正常的摊销+长期资产贷方数剔除正常的摊销（例）6/19/202112如何编制现金流量表？三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。6/19/202113如何编制现金流量表？三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）在建工程、固定资产的借方发生

7、数-在建工程转固定资产的借方数+无形资产+其他长期资产借方发生数6/19/202114如何编制现金流量表？三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”6．投资所支付的现金＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。短期投资、长期股权投资、长期债券投资的借方累计发生数6/19/202115如