中级财务会计(二)作业讲评(1)

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1、《中级财务会计（二）》平时作业讲评（1）责任教师　陈丽虹《中级财务会计（二）》平时作业（1）包括教材第九章的内容，这部分内容主要涉及应付票据、应付职工薪酬、应交税费等流动负债及债务重组的核算。从本次作业完成情况来看，同学们基本掌握了这些知识，但对会计业务题的处理方法特别是债务重组的核算出错率较高，需要引起注意。习题一一、目的练习应交税费的核算二、资料见形成性考核册三、要求对上述业务编制会计分录讲评：（一）相关知识点企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂为

2、上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。1.应交增值税　　（1）企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。　　由运输单位造成的采购物资短缺，运输单位予以全

3、额赔偿的，应借记“银行存款”等科目，贷方按这部分物资的价款由“待处理财产损益”转出，按这部分物资的增值税由“应交税费----应缴增值税（进项税额转出）”予以转出。　　（2）销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税----销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。　　（3）实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。-5-　　（4）企业交纳的

4、增值税，借记本科目（应交增值税----已交税金），贷记“银行存款”科目。　　（5）小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。2.应交消费税、营业税、资源税和城建税　　（1）企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。　　（2）出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。　　（3）交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消

5、费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。3.应交所得税　　（1）企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。（2）交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。（二）参考答案1、借：原材料902000应交税费—应交增值税(进项税额)153000贷：银行存款10550002、借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税(销项税额)170000借：营业税金及附加100000贷：应交税费——应交消费税100000同时，借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、借

6、：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000应交税费——应交营业税750营业外收入92504、借：原材料69600应交税费—应交增值税(进项税额)10400贷：银行存款800005、借：委托加工物资100000贷：原材料100000-5-•借：委托加工物资27500•应交税费—应交增值税（进项税额）4250•贷：银行存款31750•借：原材料127500•贷：委托加工物资1275006、借：固定资产180000应交税费—应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款2106007、借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费—应交增值税(进项税额转出)85008

7、、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000贷：原材料4000习题二一、目的练习债务重组的核算二、资料甲公司欠已公司购货款350万元。现甲公司财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，由甲公司以一批存货和持有的A公司股票抵债。其中，一、抵偿债存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；二、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本为15万元，持有期内已确认公允价值变动净收益10万元，重组日的公允价值为每股30元