基金合伙企业财务会计培训

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1、“有限合伙”之我见第一部分合伙企业概述第二部分合伙企业会计核算第三部分合伙企业纳税目录第一部分合伙企业概述合伙企业特征合伙企业概念合伙企业协议主要内容有限合伙制基金合伙企业概念普通合伙企业：由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任有限合伙企业：由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任合伙企业法涉及的内容广泛，但合伙人的责任是调整合伙关系的核心内容之一1、1997年《中华人民共和国合伙企业法》由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组

2、织。2、2007年6月1日生效的修订后《中华人民共和国合伙企业法》扩大了合伙人范围，增加了新的合伙企业形式——有限合伙企业和特殊的普通合伙企业。新合伙企业法百度网址：http://baike.baidu.com/view/96987.htm?fromId=467333设立简便有限经营期无限责任共有财产、共享收益、共担风险非独立法人，无合伙企业所得税合伙企业特征合伙企业协议主要内容合伙企业的名称和主要经营场所的地点合伙目的和合伙企业的经营范围合伙人的姓名及其住所合伙人出资的方式、数额和缴付出资的期限利润分配和亏损分担办法合伙企业事务的执行入伙与退伙争议的解决方式合伙企业的解散与清算违约责任1、

3、有限合伙有限合伙是合伙制度的一种特殊形式，对外在整体上也同样具有无限责任性质有限合伙制基金在其内部设置了一种与普通合伙制有根本区别的两种法律责任绝然不同的权益主体一类合伙人作为真正的投资者，投入绝大部分资金，但不得参与经营管理，并且只以其投资的金额承担有限责任，称为有限合伙人另一类合伙人作为真正的管理者，只投入极少部分资金，但全权负责经营管理，并要承担无限责任，称为普通合伙人，亦称一般合伙人或无限合伙人2、有限合伙主要特点相较普通合伙，有限合伙的最大特点是人合和资合的有机融合——具有更大的稳定性和持久性、提高运营效率、降低运营成本;承担无限连带责任的合伙人要负责企业经营，执行企业事务，对外代

4、表企业；有限合伙人依据协议享受收益，对企业债务承担有限责任，不对外代表合伙企业也不直接参与经营；合伙人可按各自对合伙企业的贡献，通过协议约定收益分配方式和分配比例；3、有限合伙制基金有限合伙制基金是建立在有限合伙制法律基础之上，由资产管理机构（或团队）设立投资顾问有限公司，从事直接投资的资产管理业务，其中投资顾问公司以普通合伙人身份发起设立有限合伙企业（基金），承担无限责任，基金的其他普通投资人担任有限合伙人，承担有限责任。第二部分合伙企业会计核算特殊账户的设置合伙会计特点（与公司会计相比）会计处理示例资产、负债、收入和费用的会计核算基本相同，损益分配和所有者权益的会计处理特色鲜明。合伙会计

5、特点（与公司会计相比）合伙企业承担无限连带责任，法律对合伙人的利润分配和资本抽回无严格限制，因此合伙企业的利润分配无需像公司那样详细区分。不设置“资本公积”、“盈余公积”等账户。损益分配合伙企业会计需要表现出资者的权益变动，要按出资人设置资本帐户。所有者权益变动特殊账户的设置合伙人资本合伙人提款合伙人往来1、合伙人资本合伙人投入资本不需要分为资本和资本溢价，该账户主要用于反映合伙人在合伙企业的资本额及其增减变动情况。应根据合伙人姓名设置明细账户。合伙人的初始投资、增资记入该账户的贷方。合伙人的减资记入该账户的借方。该账户贷方余额表示合伙人在合伙企业的资本额。2、合伙人提款该账户是合伙资本的调

6、整账户，合伙人作为投资者在预计盈利时提款数或合伙人作为经营者工资提款数记入该账户借方，每月工资费用分配数及年终转入净利润记贷方，年终余额转入“合伙人资本”账户3、合伙人往来本科目反映合伙人与合伙企业之间的关联往来情况，具体分为“应收合伙人借款”和“应付合伙人贷款”两个账户。前者是资产账户，后者是负债账户。当合伙人从合伙企业提取一笔款项，其金额巨大并且有意偿还，这种交易应借记“应收合伙人借款”而不是“合伙人提款”。有时合伙人贷款给合伙企业，此时不认为是“合伙人资本”增加而应贷记“应付合伙人贷款”。1、合伙企业的初始投资2、合伙人提款3、合伙企业的损益分配4、合伙权益的变动5、合伙企业解散与清算

7、会计处理1、合伙企业的初始投资合伙人可以用货币、实物、土地使用权、知识产权、其他财产或者劳务(仅限普通合伙人）出资。合伙人的初始投资通过“合伙人资本”账户进行核算。以非现金资产投资时应按照投资时的公允价值入账，公允价值一般由合伙人协商确定，或共同聘请独立评估机构进行评估后确定。借：相关资产贷：合伙人资本2、合伙人提款合伙人与领取工资的合伙企业员工不同，合伙企业是以合伙利润的形式给予合伙人报酬的。执行业务的合伙