3注会税法第三章消费税法配套资料

《3注会税法第三章消费税法配套资料》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、3注会税法第三章消费税法配套资料第三章　消费税法与2009年教材相比，主要变化是：1、调整烟产品消费税政策；2、加强白酒消费税的征收管理。【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计20091分1.5分6210.5分【说明】注1:分值:本章也是历年考核的重点，一般为8分左右。注2:题型:从考试题型看，客观题中，单选题、多选题原则上各1题，考分在2.5分左右；主观题中，其可能出现的题型是：（1）单纯消费税的计算题；（2）消费税与增值税相结合进行考核，如进口环节卷烟如何计征消费税，与增值税结合在一起考核；（3）消费税与营业税相结合进行考核，比如饮食服务业（啤酒屋、啤酒坊）自酿啤酒如何计征消

2、费税，与营业税结合在一起进行考核。需注意的是，综合题单纯考核的可能性很小，往往与其他税种结合加以考核，如与增值税、营业税、城建税、教育费附加、关税、企业所得税等税种结合在一起进行考核。【考试提纲】第一节消费税基本原理第二节纳税义务人第三节征税范围第四节税目与税率第五节计税依据第六节应纳税额的计算第七节出口应税消费品退（免）税第八节征收管理【考点精讲】第一节消费税基本原理□本节主要内容为6个：（1）消费税概念（2）消费税的发展（3）各国消费税的一般做法（4）消费税计税方法（5）我国消费税的特点（6）消费税的作用□本节涉及考点主要是2个【考点1】消费税计税方法（一）从价定率征收（二）从量定额征收（

3、三）从价定率和从量定额复合征收【考点2】我国消费税的5个特点（一）征税范围具有选择性（二）征收环节具有单一性（三）平均税率水平比较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性（五）税负具有转嫁性【考点练习】【例题.多选题】下列对有关消费税的表述中，正确的是（　　）。　A.目前，我国消费税的税目有14个，具有选择性B.征税环节在生产、加工、批发和零售环节多次征收C.征收方法具有灵活性,包括从价征收、从量征收和复合征收D.消费税属于价外税，不具有转嫁性【答案】ACD第二节纳税义务人□本节涉及考点主要是1个【考点1】关于“中华人民共和国境内”的理解在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定

4、的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照消费税暂行条例缴纳消费税。在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。【考点练习】【例题.单选题】现行消费税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售应税消费品的（　）在我国境内。A.起运地　　B.最终销售地C.支付地　　D.企业所在地【答案】A第三节征税范围□本节主要内容为4个：（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）零售应税消费品□本节涉及考点主要是3个【考点1】我国消费税的纳税环节。主要涉及

5、5个环节：1、生产环节；2、委托加工环节；3、进口环节；4、批发环节；5、零售环节。【考点2】在零售环节缴纳消费税的内容。主要涉及3个内容：1、金银首饰：仅限于金、银首饰；金基、银基合金首饰；金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。2、钻石及钻石饰品；3、铂金。【考点练习】【例题1.多选题】按照现行消费税政策规定，在零售环节征收消费税的有（　）。A.卷烟　　B.小汽车C.金银首饰　　D.钻石及钻石饰品【答案】CD【例题2.多选题】某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在零售环节征收消费税的有（　　）。A.纯金项链、手链、戒指　B.珍珠项链C.镀金工艺项链　

6、　　　　D.钻石及钻石饰品【答案】AD【考点3】在零售环节缴纳消费税的税收政策。1、一般销售（1）税收政策：纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。（2）考点练习【例题.计算题】某金店2010年4月份销售纯金项链10条，向消费者开出普通发票58500元；销售镀金项链10条，向消费者开出普通发票35100元；清洗纯金项链向消费者开出普通发票468元。均收到转账支票。要求：1、计算该金店应缴纳的消费税；2、计算该金店应缴纳的增值税。【答案】1、应交消费税＝50000×5％＝2500（元）2、应交增值税=(80000+400)×17%=13668（元）2、带包装销售（1）税收政策：　　金

7、银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。（2）考点练习【例题.计算题】某珠宝店为增值税一般纳税人2009年5月销售消费者纯金首饰，共收入70200元，随同纯金首饰销售单独计价的首饰盒共收入468元。要求：1、计算该店应缴纳的消费税；2、计算该店应缴纳的增值税。【答案】1、应交消费税＝（70200+468）÷（1+17%）×5％＝3