公司年度预算编制及管理实务

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1、公司年度預算編製及管理實務目次零、前言一、總預算編製的步驟與程序1.統一會計科目之定義2.決定費用預算率及大項費用額3.辦說明會4.各部門單位編擬時應有的工作底稿5.彙總評估預算合理性與原定比率金額之差異6.進行調整與確認7.彙編總預算與通知相關單位，作為執行依據二、預算編制前的準備1.會計科目應統一2.重點預算應明確3.辦說明會4.準備工作底稿5.各部門單位應有年度工作計劃6.採零基預算制三、預算的內容1.一般費用預算2.專案費用預算3.資本支出預算4.各部門單位的收支預算5.每一科目居應有工作底

2、稿作為說明四、預算管理1.專案及資本支出預算執行時應送審核單位審核2.各部門主管應審核控制其一般費用預算3.每月應編出預算與實際之比較(含當月與累計)4.進行差異分析與檢討5.研討控制與調整對策6.注意總預算與營業目標之關係7.進行資金運用之管理零、前言由於零基預算制準確度高，建議各位公司年度預算編製與管理，不要用傳統預算制，採零基預算制對企業較有幫助。以作者曾主持32家以及輔導400家公司的經驗，20多年來，所採行零基預算，最高誤差僅4%，最低誤差達0.37%，效果顯著。用傳統預算制，其做法為僅需

3、以去年的預算為基礎，稍事加加減減即告完成。用零基預算制的前提則是，公司一定要實施年度計劃。若公司未實施年度計劃，則一定要跟CEO溝通設法改善。否則沒有年度計劃，則預算是不可能展開管控地。零基預算制的前身是美國太空總署用的計劃專案預算制度(PPBS：PlanProjectBudgetSystem)。零基預算又叫歸零預算(ZeroBaseBudget)，其涵義為當事情起始時將所有狀態與數值歸零，當事情結束時亦將將所有狀態與數值歸零。本國企業約於40年前開始引用零基預算制，而目前稍具規模與觀念的本國企業也

4、多採用此方法。零基預算制強調的是--由部門年度計劃產生部門預算，然後由各部門預算彙總成總預算。老師建議的程序與時程如下：總目標(十月初)部門計劃預算(十一月初完成)彙總預算(十一月初~十二月初)預算完成(十二月中旬)對董事會呈報新年度的年度總計劃(十二月二十五日)一、總預算編製的步驟與程序目前所探討的總預算編製，是以零基預算為基礎。年度總計劃中的總預算部分，並含有：預估損益表(元月~十二月)、預估資負表(十二月三十一日)(元月~十二月)、以及預估資金運用表(元月~十二月)。所述預算是絕不會跨年度的，

5、否則即為錯誤。以下說明總預算編製的步驟與程序：1.統一會計科目之定義編製年度預算一定要做事先的準備工作，就如首先會計科目的定義一定要先加以統一。如果會計科目僅有會計清楚，就算簡單如計程車費，也會有人報差旅費、有人報交通費、還有人報雜支，而最後會計收回時該如何處理呢？將會計科目書面化，並對主管級人員做教育訓練使之徹底了解，則是可行的好方法。總之，會計科目是年度一開始即統一，並不能由各部門私自或隨時編。主管如何能領悟會計科目的內涵？其實與企業以往是否已對他進行系統化的養成訓練有關。老師主持企業針對基層主

6、管，即要求其懂會計科目，要有成本與費用的觀念。當挑選優秀基層主管，參加中階主管的儲備訓練時，課程的內容會更進而涵蓋：行銷、產銷、財務、計劃管理、MIS、以及專案管理。而最終能造就通才才能當主管；全才才能當高階主管。下圖為上述內容的圖示：中主行產財計銷銷務畫儲主基主會人總計資務儲幹基人主2.決定費用預算率及大項費用額公司重大科目的預算要明確，其實公司CEO在年度總目標中應已明訂重要費用預算率及大項費用額。以下舉例說明：(1)人事費用要佔預估營業額的%或確切總金額。(2)行銷費用要佔預估營業額的%或確切

7、總金額。行銷費用指：廣告、型錄、以及參展費用..等。(3)研發費用要佔預估營業額的%或確切總金額。研發的人事費不要讓人事編，讓研發編，以期享有免稅。(4)租金費用要佔預估營業額的%或確切總金額。(5)訓練費用要佔預估營業額的%或確切總金額。訓練費用應注意其免稅優惠。1.辦說明會說明會是一定要舉辦的，玆將說明的內容列舉如下：(1)要告知會計科目有哪些，各部門的預算比例是多少。(2)告知前一年的一般費用科目狀況(行政方面、書報、交通費..)(3)提供訓練課程，教導編製預算的方法(老師所主持公司，皆讓部門

8、主管編其部門人員薪資的年度預算)2.各部門單位編擬時應有的工作底稿任何一個部門皆須編製如下三種預算；而須準備的工作底稿則一共有兩種，一為行政費用預算的工作底稿，這種格式也可用在資本支出；另一種為專案費用預算的工作底稿：(1)行政費用預算：行政費用預算的工作底稿，如下圖所示。將每個行政費用科目編一張，且按月份1~12月排列及加總，即可獲得該費用科目一年費用總數。年度行政費用預算編製工作底稿部門：單位：仟元費用科目名稱：編製日期：年月日月份工作內容說明合計總計核示：審核：