高级财务会计思考练习题参考答案.doc11[1]

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1、《高级财务会计》思考练习题参考答案裴淑红第一章非货币性资产交换一、思考题（略）二、单项选择题1．D2．D3．A4．A5．A6．B7．A8．C9．B10．A三、多项选择题1．AC2．ABCE3．BE4．ABCE5．ABCD6．BCE7．BD8．CD9．BCD10．ABCDE四、判断题1．√2．√3．×4．×5．×6．√7．×8．√9．×10．×五、核算题1．【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：甲公司以其库存商品与乙公司的长期股权投资进行交换，该项交易中不涉及补价，属于非货币性资产交换。该项资产交换具有商业实质，同

2、时，换出资产的公允价值能够可靠计量，因此，该项非货币性资产交换应以换出资产公允价值为基础计量换入资产的成本，并确认交换损益。（1）计算该项资产交换换入资产的成本换入资产的入账价值=换出资产公允价值+应支付的相关税费=1300000×（1+17%）=1521000（元）（2）计算该项资产交换产生的损益该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=1300000-（1200000-8000）=108000（元）（3）会计分录借：长期股权投资1521000贷：主营业务收入1300000应交税费——应

3、交增值税（销项税额）221000借：主营业务成本1192000存货跌价准备8000贷：库存商品12000002．【解析】根据上述资料，乙公司的会计处理如下：分析：该项资产交换涉及支付补价3200元，支付的补价3200元÷（换出资产的公允价值430000元+支付的补价3200元）=0.74%＜25%，属于非货币性资产交换。该项非货币性资产交换具有商业实质，同时，换出的股票投资的公允价值均能够可靠计量，乙公司应以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。（1）计算该项资产交换换入资产的成本换入资产的入账价值=换出

4、资产的公允价值+补价+应支付的相关税费=430000+3200+0=433200（元）（2）计算该项资产交换产生的损益29该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=430000-（420000-4500）=14500（元）（3）会计分录借：固定资产433200长期股权投资减值准备4500贷：长期股权投资420000投资收益14500银行存款32003．【解析】分析：该项资产交换涉及收付补价400000元。对收取补价的甲公司而言，收取的补价400000元÷换出资产的公允价值4800000元（

5、厂房公允价值1000000元+机床公允价值800000元+原材料公允价值3000000元）=8.33%＜25%，属于非货币性资产交换。对支付补价的乙公司而言，支付的补价400000元÷[换出资产的公允价值4900000元（办公楼公允价值4200000元+轿车公允价值500000元+客运汽车公允价值200000元）+收到补价400000元]=7.55%＜25%，属于非货币性资产交换。该项非货币性资产交换具有商业实质，同时，换出的股票投资的公允价值均能够可靠计量，甲、乙公司应以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的

6、损益。同时，按照各单项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，确定各单项资产的成本。根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）计算该项资产交换换入资产的成本①计算应纳增值税额以存货换入其他资产，应视同销售货物行为，缴纳增值税。换出存货应纳增值税销项税额=3000000×17%=510000（元）②计算换入资产、换出资产公允价值总额换出资产公允价值总额=1000000+800000+3000000=4800000（元）换入资产公允价值总额=4200000+500000+200000=4900000（元）③计算换入

7、资产总成本换入资产总成本=换出资产公允价值-收取的补价+应支付的相关税费=4800000-400000+510000=4910000（元）④计算确定各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=4200000÷4900000=85.71%轿车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=500000÷4900000=10.20%客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1-85.71%-10.20%=4.09%⑤计算确定各项换入资产的成本办公楼的成本=4910000×85.7

8、1%=4208361（元）轿车的成本=4910000×10.20%=500820（元）客运汽车的成本=4910000-4208361-500820=200819（元）（2）计算该项资产交换产生的损益29非货币性资产交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=4800000-[（1500000-300000）+（1200000-6