管理与法规第20讲

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1、管理与法规第20讲利润的分配利润的分配企业实现的利润总额，按照国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税。企业缴纳所得税后形成的净利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：1）弥补企业以前年度亏损。企业发生的年度亏损，在连续5年内未能用税前利润弥补的，应用税后利润弥补。2）提取法定公积金。法定公积金按照税后利润扣除弥补亏损后余额的10%提取，法定公积金达到注册资本的50%时可不再提取。法定公积金可用于弥补亏损或用于转增资本金，转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。3）提取任意公积金。提取法定公积

2、金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。4）向投资者分配利润。企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润扣除前三项的余额后，为可供投资者分配的利润。有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。公司持有的本公司股份不得分配利润。可供投资者分配的利润经过上述分配后的余额，即为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。二、项目盈利能力分析（一）主要

3、的会计要素项目的盈利能力分析往往与会计要素有关。根据《企业会计准则》，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，后三个要素前已述及，此处重点介绍前三个要素。1.资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产按其流动性可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（1）流动资产。是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括：货币资金（现金、银行存款等）、短期投资、应收及预付款项（即结算债权）、待摊费用和存货等。1）货币资

4、金。包括库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等）。2）短期投资。是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，一般包括股票、债券、基金等。企业持有短期投资，一般是为了获利，即取得股利、利息等。短期投资变现能力很强，随时能够通过资本市场变卖收回现金。3）应收及预付款项。或称结算债权，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，主要包括：应收款项（包括应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款）和预付账款等。4）待摊费用。是指企业已经支出、

5、但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。主要包括：低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票、一次性支付固定资产中小修理费用、需要在年度内分月摊销的金额等。待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用。5）存货。是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。施工企业的存货主要包括：原材料、在途存货、委托加工物资、低值易耗品、周转材

6、料、未完施工和已完施工、在产品和产成品等。（2）长期投资。长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。（3）固定资产。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计期间、单位价值在规定的限额以上并能够可靠地计量、且长期使用的保持其原有实物形态的劳动资料。不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。不能同时满足这两个条件的劳动

7、资料，应当作为低值易耗品处理。（4）无形资产。是指企业拥有或者控制的、没有实物形态的、可辨认非货币性长期资产，其内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。1）专利权。是指权利人在法定期限内对某一发明创造所拥有的独占权和专有权；2）非专利技术。也叫专有技术，是指发明人垄断的、不公开的、具有实用价值的先进技术、资料、技能、知识等；3）商标权。是指企业专门在某种指定的商品上使用特定的名称、图案、标记的权利；4）著作权。是指著作人对其著作依法享有的出版、发行等方面的权利；5）土地使用权。是指国家准许某一企业在一

8、定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。2.负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。企业的负债按其流动性（即负债的偿付期限的长短），分为流动负债和长期负债。（1）流动负债。是指在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资