公允价值会计的难点热点问题(ppt)

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1、厦门国家会计学院公允价值会计的难点热点问题--兼论新准则的出台背景黄世忠Ph.DCPA.MBA联系电话:0592-257777813906016965电子邮件:hsz@xnai.edu.cn单位邮址:www.xnai.edu.cn10/23/20211XiamenNationalAccountingInstitute研讨内容(DiscussionTopics)公允价值的运用程度及限制条件公允价值会计引发的理念变化公允价值定义的变迁及最新进展公允价值的层次、计量和披露关联交易下公允价值的确定问题资产减值下公

2、允价值的确定问题双重上市下公允价值的确定问题极度投机下公允价值的确定问题公允价值会计的税收问题公允价值会计的利润分配问题公允价值会计的业绩评价问题新会计准则的出台背景10/23/20212XiamenNationalAccountingInstitute会计准则出台背景BackgroundofNewASBE催生新会计准则的主要因素根治会计信息失真的重要途径获得完全市场经济地位的基本要求参与国际经济一体化进程的客观需要因应国际会计趋同的合理选择10/23/20213XiamenNationalAccount

3、ingInstitute欧盟拒绝承认中国的市场经济地位EUrefusedtorecognizeChinaasfullmarketeconomystate2003.6中国向欧盟提出申请,欧盟开出5项条件:行政干预(PoliticalIntervention)企业决策遵循市场规律，不受政府明显干预会计标准(AccountingStandards)透明公开,包括企业有一套按国际通用会计准则建立起来的会计账簿企业破产(BankruptcyProtection)所有企业的破产程序应保持平等金融领域(Open-upo

4、fFinancialService)对外开放，信贷资产质量公平对待(FairTreatmentofPrivateEnterprises)公平对待民营企业及没有易货贸易会计准则出台背景—完全市场经济地位层面Background:FullMarketEconomicStatus10/23/20214XiamenNationalAccountingInstituteIASC--IAS32个国际会计准则IASB--IFRS7个国际财务报告准则国际通用会计准则（国际会计惯例）IFRS1国际财务报告准则的首次运用IF

5、RS2以股票为基础的支付IFRS3企业合并IFRS4保险合同IFRS5持有待售非流动资产与终止经营IFRS6矿物资源的开采和估值IFRS7金融工具:披露国际会计惯例的涵义未对应的中国准则IFRS5IAS2910/23/20215XiamenNationalAccountingInstituteIAS&IFRS的采纳情况亚洲：11；中东：10；欧洲：42非洲：12；南美：24；其他：310/23/20216XiamenNationalAccountingInstitute公允价值的运用程度及限制条件ASBE

6、2-长期股权投资机ASBE3-投资性房地产ASBE5-生物资产ASBE7-非货币性资产交换ASBE8-资产减值ASBE10-企业年金基金ASBE11-股份支付ASBE12-债务重组ASBE14-收入ASBE16-政府补助ASBE20-企业合并ASBE21-租赁ASBE22-金融工具确认和计量ASBE23-金融资产转移ASBE24-套期报值ASBE27-石油天然气开采ASBE37-金融工具列报要求或允许采用公允价值10/23/20217XiamenNationalAccountingInstitute公允价

7、值的运用程度及限制条件基本要求资产或负债存在活跃市场的，应当以资产或负债的市场价格为基础，确定其公允价值资产或负债本身不存在活跃市场，但同类或类似资产或负债存在活跃市场的，应当以调整后类似资产或负债的市场价格为基础，确定其公允价值不存在同类或类似资产或负债的可比市场交易，采用估值技术确定资产或负债的公允价值限制条件（豁免或救济条款）市场发育程度有限，公允价值有时难以取得在未能取得公允价值，或者公允价值不能可靠计量的情况下，仍然采用历史成本进行计量10/23/20218XiamenNationalAccou

8、ntingInstitute会计理念的重大转变会计理念历史成本会计公允价值会计1.受托责任评价投入产出价值和风险管理2.信息质量特征可靠性优先于相关性相关性优先于可靠性3.交易条件假设真实交易基础、真实价格假设性交易、虚拟价格4.计量属性选择历史成本公允价值5.收益确定观念收入/费用观,IS为中心资产/负债观,BS为中心6.收入确认特性间断性、实现或可实现连续性、经济价值变动7.费用确认原则配比原则报表要素8.估值假设选择使用