纳税人权利及其保障研究毕业论文

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1、纳税人权利及其保障研究毕业论文目录第一章纳税人权利及其实质11.1纳税人权利含义11.2纳税人权利的实质1第二章西方纳税人权利保障体系32.1西方纳税简介32.2西方保护纳税人权利的做法3第三章我国纳税人权利保障现状53.1在我国纳税人的权利长期被忽略53.2在我国纳税人的权利长期被忽略的原因53.3关于纳税人权利的案例及其引发的思考6第四章中西方纳税人权利的比较84.1中西方税收文化的差异及对纳税人权利的影响84.2中西方法律制度的差异对纳税人权利保护方面的影响84.3中西方纳税人意识的差异导致对纳税人权利的影响9第五章实现我国纳

2、税人权利保障的途径115.1完善我国关于纳税人权利保障制度的立法建议115.2建立专门的税收司法审判机构115.3加大税收司法审查的范围125.4将纳税人权利保障明确列入宪法中12结论14参考文献15谢辞163第一章纳税人权利及其实质1.1纳税人权利含义3税收是人们在生产过程中，内生的对于社会总产品的一种必要扣除。纳税人是我国税收法律关系的主体，是国家财政的主要承担者。纳税人权利是纳税人通过履行税收义务而拥有的权利，通过社会扣除。国家财政收支的运行是否稳健，与纳税人的权利是否获得有效的保护，义务是否得到切实的履行，有着密不可分的联系

3、。长期以来，中国对纳税人问题的研究，往往局限于纳税人的税收负担和履行纳税义务等方面，忽视了对纳税人权利的研究，以致在税收实践中形成了根深蒂固的“纳税人只有纳税义务”的税收观念，严重地制约了中国依法治税的进程。我国《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依法纳税的义务”，其中就没有将纳税人的权利以法律的形式加以规定。而后在2001年修订的《中华人民共和国税收征收管理法》中增加了纳税人权利的内容，但是并没有上升到宪法的角度。我们也无法从宪法的角度来了解纳税人的本质和实质。足以说明当时我们对纳税人权利缺乏正式的态度和足够的重视。我国纳税人的

4、十四项权利：一、知情权;二、保密权;三、税收监督权;四、纳税申报方式选择权;五、申请延期申报权;六、申请延期缴纳税款权;七、申请退还多缴税款权;八、依法享受税收优惠权;九、委托税务代理权;十、陈述与申辩权;十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权;十二、税收法律救济权;十三、依法要求听证的权利;十四、索取有关税收凭证的权利。“权利”通常人们的理解就是人在相应的社会关系中应该得到的价值回报。在《辞海》中：（1）按权利所反映的法律关系的性质，分为政治权利，财产权利，人身权利等等；（2）按权利之间固有的主从关系，分为主权利与从

5、权利；（3）按权利相应义务人的范围，分为绝对权力和相对权利；（4）按权利发生的因果关系，分为原权和派生权。引自辛国仁《纳税人权利及其保护研究》第18页31.2纳税人权利的实质国家的财政需要一定的开支，而这开支的最主要来源就是税收。“国家的收入是每个公民所付出的自己财产的一部分，以确保它所余财产的安全和快乐的享用这些财产”国家从公民拿走属于公民私有财产的一部分，必然要争取公民的同意和理解，这样才能称之为“税收”。国家税收的前提是宪政民主的必然前提，也就是财产的私人所有。因此，依据宪法，使私有财产得以保障。只有宪法才能构成针对权利的借条

6、。“纳税人权利保护”和“财产权保护”在宪法的逻辑层面上应当统一，也就是说纳税权和财产权在宪法中都应当加以规定。国家的税收既然是取得公民的私有财产，就应当征得公民的同意。纳税人权利的本质就是对国家征税权的“限制”。因为国家可以运用国家的特权将公民的私有财产转变为国家的财政收入。因此，私人财产遭受国家的侵犯的可能性不断增加。所以，必须对国家的征税权进行约束。税收是一种公民财产权的剥夺，必须遵循“法律保留原则”，即承认只有经过立法者同意并且形诸法律后，国家才可以限制人民的权利。就税收而言，首先，对财产权课以税赋的法律规范，必须由国家立法权

7、的机关作出。其次，立法财产权的限制或剥夺，必须基于宪法上的“公益条款”。总而言之，税收应当经得起“正当法律程序”的考验，征税既是合法又是合理的。宪法对税收的规定，集中在三个方面：一，规定公民的纳税义务。二，宪法因难当规定税收法定原则。三，宪法应当规定税收用途受法律监督。3天津工业大学2009届本科生毕业设计（论文）第一章西方纳税人权利保障体系2.1西方纳税简介税法是伴随着税收的产生、发展而逐步产生和完善起来的，而税收的产生与发展又离不开国家的产生和发展。早在公元前18世纪，古巴比伦王国制定的《汉穆拉比法典》中就涉及到有关国家征税的规

8、定。公元前1000年至600年的古印度法律制度中，《乔达摩法经》就设有《收入与赋税》一章；随后制定的《摩奴法典》还进一步规定了一些简单的征税准则。中世纪以后，各国封建制度得以确立和发展，教会势力和教会法也随之产生和发展起来。因此，欧洲