扬帆集团造船成本核算办法

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1、扬帆集团造船成本核算办法扬帆集团股份有限公司制度编号:F2001制度页数:共17页造船成本核算办法编制人:王晓燕责任人:王华仁审核人:杜明批准人:李明东主办单位:财务处发布日期:2013年09月11日生效日期:2013年09月11日第一章总则第一条为规范现行成本核算工作,健全现行成本核算体系,提高核算质量,为公司生产经营决策、业绩考核和成本控制提供客观、准确、可比的成本信息,真实反映公司生产经营成果,根据《企业会计准则》以及建龙总部相关财务管理制度规定,结合船舶生产工艺特点,特制定本办法。第二条公司应在现行实际成本法核算的基础上

2、,有序地推行目标成本制度的建设。第三条现行实际成本法核算的主要任务1、合理归集与核算生产经营过程中发生的各项生产费用,正确计算产品成本,并根据内部经营管理需要和有关部门的要求,及时准确地提供成本报表和有关成本分析资料。2、监督成本费用发生的合规性和合理性。第四条成本核算对象产品成本核算的归集与计算以船舶为核算对象,按照成本项目归类,按月结算当期产品成本。第五条成本核算体制根据公司组织机构模式及成本管理的需要,公司实行成本一级核算并管理,即集团财务处负责全公司的成本预算、核算、控制、分析等管理工作;各子公司财务处成本科负责公司的成

3、本核算基础数据的统计、汇总以及成本管理工作,并编报所属公司成本报表。第六条本办法适用于扬帆集团本部及下属子公司(不包括青岛扬帆)。第二章成本核算原则第七条成本核算应遵循的原则:1、合法性原则公司核算生产成本,必须符合国家有关法规、《企业会计准则》以及控股公司相关制度的规定,遵守成本、费用开支的范围。下列各项支出,不得列入船舶成本:(1)购置和建造固定资产、无形资产和其它资产的支出;(2)对外投资的支出;(3)被没收的财物;(4)支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金;(5)各项捐赠、赞助支出;(6)分配给投资者的利润;(7)国家规定

4、不得列入成本的其他支出。2、客观性原则成本核算应以发生生产费用的客观事实为依据,生产费用的归集、计算和分配应该遵循受益原则,能够直接归集或分配的不人为分配,确实无法直接分配的应该根据公司统一设定的分配标准,做到合理分配。3、一贯性原则公司成本核算中的各项具体方法(包括:材料计价、间接费用分配方法、待摊费用的摊销方式、回收物的成本扣除、完工产品成本计算等),前后各期必须一致,不得随意变更。如需变更,应由财务处提出方案及理由,报经主管副总批准后施行。4、实际成本原则按照计算期内实际发生时的取得成本或实际成本作为入账依据,根据企业会计

5、准则规定确认存货减值除外。5、分期核算原则公司按月计算成本,成本核算采用与会计核算分期保持一致。6、权责发生制原则公司按照实际发生成本计入船舶建造成本,以权责发生制会计基础核算船舶产品成本,凡属本期成本应负担的费用,不论款项是否已收付,都应全部计入本期产品成本;不应由本期产品成本负担的费用,即使在本期支付,也不能计入本期产品成本。凡应由本期负担而尚未支出的费用,应作为预提费用计入本期成本;凡是已经支出,应由本期和以后各期负担的费用,应作为待摊费用,分期摊入成本。第三章成本核算的基础工作第八条成本管理的基础工作包括:划分船舶项目及

6、成本中心、完善原始记录、严格计量验收、定期组织存货盘点和定额管理等。第九条划分船舶项目及成本中心船舶项目及成本中心是费用归集的基础,是对各级管理者进行考核的责任单位。以责任会计为基础,建立成本中心,按各相关单位的责任范围,结合成本核算、成本管理的需要,确定责任范围并收集成本资料,建立成本中心。第十条完善原始记录原始记录是公司在生产经营活动发生时,记录经济业务实际发生情况的凭据,是成本管理的基础。原材料的领用、动力消耗、工时的消耗、设备使用记录、费用的支出,都必须认真、准确地登记原始记录。公司必须认真制定既符合生产特点和管理要求,

7、又简明适用的原始记录制度。相关部门针对运营各环节组织有关员工认真做好原始记录的登记、传递、审核和保管工作,做到数字完整、清晰、真实可靠。第十一条加强计量和验收工作相关部门应建立完善的计量验收制度,配备必要的计量器具,并经常对其进行维修和校正,以保证计量准确。对各种物资的收发和转移进行数量上和质量上检验时,应注意检查实物与原始记录内容是否一致,若发现数量短缺、重量不足和质量不合格等情况,应查明原因,追究责任。第十二条定期组织存货盘点存货的盘存制度采用永续盘存制和实地盘存制相结合。存货盘点对象是指原材料、备品备件、维修工具、外协加工

8、件、低值易耗品等。公司存货盘点根据需要由责任部门组织各相关部门实施全面清点或抽查盘点。第十三条定额管理定额是指在正常生产经营条件下,对人力、财力、物力利用的标准。先进、合理的定额为及时控制各项材料、工时、动力、费用等消耗提供了依据。与成本有关的定额主要有:l、材