《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第六讲

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1、《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第六讲 第六讲　基本规范解读、实施与操作（内部环境部分2）　6．1人力资源政策　　6．1．1基本规范规定　　基本规范第十六条规定“企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：　　（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。　　（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。　　（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。　　（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。　　（五）有关人力资源管理的其他政策。”　　第十七条规定“企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔

2、和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。”　　6．1．2基本规范解读和实施　　人力资源政策包括岗位职责、人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序，旨在通过形的具体的制度和措施来影响并约束职工的行为方式。　　1．人力资源政策　　（1）人力资源政策的内容　　企业的人力资源政策应当科学、规范、公平、公开、公正，旨利于调动员工在内部控制和经营管理活动中的积极性、主动性和创造性。人力资源政策应当包括下列内容：　　①员工的聘用、培训、辞退与辞职；　　②员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；　　③关键岗位员工

3、的强制休假制度和定期岗位轮换制度；　　④掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；　　⑤有关人力资源管理的其他政策。　　（2）选拔和聘用员工的重要标准　　企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特征是否与本企业的企业文化和内部控制的有关要求相适应。　　（3）员工培训和继续教育　　企业应当重视并切实加强员工培训和继续教育，制定科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。　　（4）激励约束机制　　企业应当建立和完善针对各层级员工的激励约束机制，通

4、过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行。　　（5）人力资源政策控制　　企业在建立并实施人力资源政策控制过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施。　　2．岗位职责与人力资源需求计划　　企业应当建立岗位说明制度，明确岗位职责和任职要求，合理制定人力资源需求计划。　　（1）岗位职责　　①岗位说明制度　　企业应当建立岗位说明制度，明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备

5、胜任的人员，避免因人设岗。　　②岗位责任制　　企业应当按照责权一致的原则，建立并实行定岗、定人、定责、定奖罚的岗位责任制，明确岗位职责及其分工情况，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。　　③岗位保密协议　　对于在产品技术、市场、经济、管理等方面涉及或掌握企业知识产权、专有技术、商业秘密等的工作岗位，如有必要，企业可以与该岗位工作人员签订有关岗位保密协议，明确其特殊的权利和义务。　　④人力资源政策反映渠道　　企业还应建立良好的人力资源政策反映渠道，确保有关人力资源政策的建议得以传递和落实，保证人力资源运用效率的提高和人员任用的公平合理。　　⑤轮岗

6、制度或强制休假制度　　企业可以根据自身经营管理实践经验，对某些控制薄弱、易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度或强制休假制度。如：企业应当对派驻被投资企业的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度；企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换，实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业根据实际情况确定并在内部公布。　　（2）人力资源需求计划　　①人力资源计划的内涵　　人力资源计划，是一个企业科学地预测、分析自己在环境变化中的人力资源需求和供给状况，制订必要的政策和措施，使企业和个人得到长期的双赢状态。　　②企业人力资源计划的

7、目标。　　企业人力资源计划的目标是：确保企业在需要的时候和需要的岗位上能及时地得到各种需要的人才，使企业人才在数量、质量、层次和结构上均达到最优。　　3．招聘、培训与离职　　企业应当规范招聘及离职的程序，应当以提高员工道德素养和专业胜任能力为目标开展培训工作。企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特征是否与本企业的企业文化和内部控制的有关要求相适应，并应当重视和加强员工培训，制定科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。　　培训是由组织专门设计的

8、，以提高岗位绩效为核心，通过提供给员工知识与技能，来满足当前工作需要的活动。企业应建立科学的培训理念和培训机制，根据实际需要制定培训计划和方案，确保员