如何制作现金流量表

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1、现金流量表一、现金流量表的定义。二、现金流量表与其他报表的关系三、编制方法四、现金流量表基本部分直接法的填列方法（公式）五、补充资料间接法的填列方法六、举例说明一、现金流量表的定义现金流量表是反映企业在一定时期现金和现金等价物流入和流出情况的报表。会计核算的基础有权责发生制和收付实现制。资产负债表和利润表是按权责发生制原则编制的，而现金流量表是按收付实现制原则编制的。将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者更了解企业净利润的质量，观察其盈利的可持续性。1、现金流量表中“现金”的内容“现金”有广义和狭义之分。狭义的现金仅指库存现金；广义的现金不仅包括库存现金，还

2、包括银行存款及其他货币资金，即货币资金。而现金流量表中的“现金”还包括现金等价物。（1）现金，是指货币资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。（2）现金等价物，是指企业持有的期限短（一般为三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。实务中的“现金等价物”主要是指短期债券投资。2、现金流量表对企业经济活动的分类（1）经营活动。是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售和购买商品、提供和接受劳务、支付劳动报酬、交纳税费和收到税费返回等。（2）投资活动。是指长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。长期资产包括长期投资、固定资产、无形资

3、产和长期待摊费用等。（3）筹资活动。是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括吸收投资、向银行借款、发行债券以及偿还债务、分配股利、支付利息等。二、现金流量表与其他报表的关系1、各报表的会计要素现金流量表利润表资产负债表现金流入收入负债现金流出费用资产现金净流量利润所有者权益2、基本关系式现金流量表=利润表±⊿资产负债表⊿=期末余额-期初余额3、会计基本等式资产+费用=负债+所有者权益+收入4、基本计算公式（1）现金流入=收入+⊿负债—⊿资产（2）现金流出=费用+⊿资产—⊿负债5、各报表项目间主要相关项目现金流量表利润表资产负债表销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入、其他业务收

4、入（材料销售收入、加工劳务收入等）、应交增值税（销项税款）应收账款、应收票据、预收账款收到的税费返还应交增值税（出口退税）其他应收款（应收出口退税）收到其他与经营活动有关的现金其他业务收入（租金收入等）、营业外收入、补贴收入、财务费用（利息收入）其他应收款、其他应付款购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本、其他业务成本（材料销售成本、加工劳务成本等）、应交增值税（进项税额）存货、预付账款、应付账款、应付票据支付给职工以及为职工支付的现金生产成本、制造费用、营业费用、管理费用（部分）应付职工薪酬支付的各项税费营业税金及附加、所得税、管理费用（四小税）、营业外支出（基金）应交税费支付其他与经营

5、活动有关的现金制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出（部分）其他应收款、其他应付款收回投资收到的现金投资收益交易性金融资产、长期股权投资等取得投资收益收到的现金投资收益处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额营业外收入、营业外支出固定资产、累计折旧、无形资产收到其他与投资活动有关的现金应收利息、应收股利购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用投资支付的现金交易性金融资产、长期股权投资等支付其他与投资活动有关的现金应收利息、应收股利吸收投资收到的现金实收资本、资本公积、应付债券等取得借款收到的现金短期借款、长期借款收到其他与

6、筹资活动有关的现金营业外收入（捐赠利得）偿还债务支付的现金短期借款、长期借款、应付债券等分配股利、利润或偿付利息支付的现金财务费用（利息支出）、应付普通股股利应付利息、应付股利支付其他与筹资活动有关的现金营业外支出（捐赠支出）长期应付款（融资租入固定资产价款）三、编制方法现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报：（1）代客户收取或支付的现金。（2）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。四、现金流量表基本部分直接法的填列方法（公式）（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入（材料销售收入、加工劳务收

7、入）+应交税金（应交增值税-销项税额）+⊿预收账款—⊿应收帐款（计提坏账准备前）—⊿应收票据—财务费用（票据贴现利息）±财务费用（应收账款汇兑损益）2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等。例如：收到的出口退税，收到退回的企业所得税等。3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入+补贴收入+其他业务收入（除材料销售收入、加工劳务收入）+财务费用（银行存款利息收入）4、