个人所得税影响城镇居民收入差距的实证分析

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1、个人所得税影响城镇居民收入差距的实证分析　　摘要：一个社会的收入分配问题，不但反映了经济增长为各阶层带来的福利的丰裕状况，而且关系到效率和公平这两大社会经济福利准则的实现。本文从征税前后基尼系数、平均税率以及建立回归模型等角度分析了个人所得税对城镇居民收入分配差距的调节作用。分析发现：我国城镇居民收入分配差距呈扩大趋势；个人所得税对缩小居民收入差距有良好的促进作用，但是这种正向调节作用从2002年才开始显现；通过提高个税起征点、调整税率，对高收入阶层课以重税，同时增加低收入阶层的可支配收入，是改善目前收入分配不平等状况行之有效的措施。　　关键词：个人所得税；起征点；收入分配差距；基尼系

2、数　　中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）09-00-02　　一、引言　　随着改革的深入，“按劳分配为主体，多种分配方式并存”的分配格局逐渐形成，但也不断地产生新的矛盾，如收入分配不公平现象近年来就逐渐凸现。2012年中国全国居民收入的基尼系数为0.474。过去10年，基尼系数在2008年达到最高值0.4910，随后开始逐步回落。10年间，基尼系数全部高于0.4。收入分配差距过大不仅会引发对社会公平的质疑，同时收入结构的扭曲将导致包括经济结构在内的社会结构畸形，这已成为制约我国构建社会主义和谐社会的主要矛盾之一[1]。　　税收政策是政府用来调

3、节收入再分配的重要手段，然而我国个人所得税现状却不容乐观。1980～2012年我国CPI年均增长5.745%，而从1981年个人所得税正式开征到2012年，起征点只调过三次，年均上调3.33%，远小于CPI的增长幅度。　　二、我国基尼系数与城镇居民的收入分配差距状况　　（一）基尼系数的测算　　基尼系数的测算方法有很多种，本文选用“万分法”测算基尼系数。其测算公式为G=1-S，其中：假设将所有居民或家庭分为i个收人组（i=1，2，……，n），S为相邻两个收人组的累加收人百分比（%）之和与相应的人口百分比（%）相乘后的乘积加总：，为第i组居民或家庭的人口比重（%），为相邻两个收人组的累加收

4、人百分比重（%）。　　（二）城镇居民的收入分配差距状况　　将城镇居民各个收入阶层的人均全部年收人、人均可支配收人及人均缴纳个人所得税分别代人基尼系数的测算公式，测算出个人所得税调节前后的基尼系数和税收基尼系数数据，表1所示。　　由表1可看出：　　1.总收入基尼系数和可支配收入基尼系数均在波动中呈现逐渐扩大的趋势。可支配收入基尼系数的值从1995年的0.208上升到2010年的0.3783，年均增长率为3.56%；只在2006、2007和2009年略有下降，其他年份都是增加的，2001～2002年增幅最大，为19.9%，这证明了城镇居民收人分配差距是在不断扩大的，近两年有近似两极分化的趋

5、势。　　2.近年来税收基尼系数在波动中上升并趋于稳定。1997-2002年的年均增幅为26.49%，而2001-2002年的增幅更是达到了74.4%；从2002年至今税收基尼系数较平稳，围绕0.35上下小幅波动，这表明税收对收入分配的调节作用越来越强。　　表11995-2010年我国城镇居民基尼系数　　（三）个人所得税对收入分配调节作用的效果分析　　在中国统计年鉴中，将居民户分为七个收入组。为了对高、低收入组的居民进行有针对性的分析，本文将这七个收入组合并为低、中、高三个收入组，利用1996～2010年统计年鉴中城镇居民家庭收入的数据，计算各个不同收入组的平均税率，如表2所示。　　表2

6、1995-2009年各个收入阶层的平均税率计量单位：%　　表2给出了1995～2009年各个收入阶层的平均税率。2002年以前平均税率与收入之间是反向的关系。之后开始随着收入的增加而增加。因此从收入层次的角度而非每个收入个体的角度看，从2002年开始税后收入分配更加合理。　　平均税率反映了各收入阶层纳税的额度，而政策效应则可以反映纳税前后收入差距的变化。政策效应为总收入基尼系数与可支配收入基尼系数之差占总收入基尼系数的比重，负数表示扣除个人所得税后的基尼系数大于总收入基尼系数，税收起到了扩大收入分配差距的作用，即逆向调节；正数则表示正向调节[2]。　　图11995-2009年政策效应变

7、化状况　　由图1可以可以得出结果：分税制改革至今，个人所得税在对城镇居民收人分配差距的调节上，从较强的逆向调节效应转向正向调节效应，但是正向调节效应微弱。这说明，对居民的不同来源所得实行分类征收、对工薪阶层实行九级超额累进税率的个人所得税制并没有如制度设计预期的那样，具有很强的累进性，其对城镇居民收人差距的调节效应较弱。　　三、个税缩小收入分配差距的分析　　起征点的提高将使得相当一部分中低收入居民脱离纳税群体，可支配收入增加，相应的高收入居民由