浅谈内部审计在完善现代企业制度的作用

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1、浅谈内部审计在完善现代企业制度的作用　　摘要：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。企业内部设置的审计部门必须保持充分的独立性，配备专业的人员，树立全员控制意识，使其对企业内部监督的有效性成为可能。　　关键词：内部审计；现代企业制度　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）09-0-01　　一、内部控制和内部审计定义界定　　什么是内部控制？我国目前尚未提出权威的内部控制定义，对于内部控制的完整性、合理性

2、及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。阎达五，杨有红（2001）认为，保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线，会计控制是公司内部控制的核心，内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。李明辉（2002）认为一个健全的内部控制体系，应包括：公司所有权、决策权、经营权、监管权的相互制衡，公司决策权和经营权的制衡，公司内部的审计组织模式以及职权范围，公司的财务控制，公司的内部控制制度和岗位操作规范。　　那什么又是内部审计？在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活

3、动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。　　二、加强内部审计的作用　　加强内部审计的改进措施：　　第一，建立健全内部审计机构，提高企业领导对内部审计的重要性的认识。提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动的接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。对内部审计机构人员的配备实行专职化。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的

4、同时也要保持其稳定性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构，使内部审计人员在稳定的环境中工作。　　第二，提高内部审计人员素质，进而提高内部审计质量。全面提高审计人员素质。首先，要更新审计理念，树立审计风险防范意识，建立审计责任约束机制，保持较高的职业道德水准；其次，要加强培训，强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力，提高审计人员对内审工作的综合驾驭能力；最后应吸收新鲜血液，优化审计队伍，补充审计质量，实现内部审计制度化、规范化、现代化、内部审计工作质量是衡量内部审计工作的标准。当今计算机已广泛的应用，一方面要配备会计电算化、现代经济管理的审计设备，

5、另一方面，要培养审计人员利用先进设备来开展审计工作，提高内部审计质量。　　第三，将内部审计由传统的财务收支审计向经济效益审计转变。现代企业制度的内部审计，重点在于审计和评价企业的有效性，它的根本目的是改善经营管理、提高经济效益。因此，我国的内部审计监督应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和经济效益上，有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价，提出有建设性的建议。另外，在审计方法上，要变事后审计为事前、事中审计。而效益审计的作用主要体现在建设性上，如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量是现代审计需要解决的问题。　　三、通过内审建立和完善现代企业制

6、度　　现代企业制度是指以市场经济为基础，以完善的企业法人制度为主体，以有限责任制度为核心，以公司企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度，其主要内容包括：企业法人制度、企业自负盈亏制度、出资者有限责任制度、科学的领导体制与组织管理制度。同时，进一步完善公司治理结构，以实现企业经营机制的根本转变，加速企业体制与国际接轨，提高企业的国际竞争能力。　　要建立和完善现代企业制度的途径大致分为三步：　　第一，与现代企业内部控制相结合，健全企业内部治理机制、完善组织结构是企业稳健、持续运营、实现企业发展目标的有力保证。健全公司治理机制，明

7、确所有者与与经营管理者之间的责权利，建立相互牵制、相互制衡的关系体系。处理好公司治理与内部控制的关系，建立有效的监控体系，充分发挥内控的监督、检查和激励作用，避免利益冲突引起的不必要的损失。同时，应按公司法的规范要求，进一步理顺新、老股东之间的关系，准确地界定利益各方划分；完善工会和职工在企业治理结构中参与民主管理的组织制度建设。　　第二，面向市场着力转换企业经营机制。要面向市场着力转换企业经营机制，逐步形成企业优胜劣汰、经理层能上能下、人员能进能出、收入能增能减、技术不断创新等机制。要以市场和需求为导向，充分发挥市场在资源配置中的基础作用，要不断探索符合市场规

8、律、体现企业优势、具有自