企业偷漏税的手段及防范 毕业论文

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1、毕业设计（论文）企业偷漏税的手段及防范学院（系）：专业：学生姓名：学号：指导教师：答辩日期：摘要偷漏税是一个非常古老的问题，其历史和税收同样悠久。同时，偷漏税又是一个非常现实的问题，成为世界各国税收征管工作的重点之一。当前，偷漏税行为在世界各国都很普遍，即使是以法治著称的西方发达国家，偷漏税现象也是非常严重的。据有关资料记载，美国每年因偷漏税而损失的税收超过一万亿美元。这种趋势至今仍未得到有效控制。中等发达国家和地区，发展中国家的税收偷漏情况更加严重。而我国作为一个发展中国家，在1994年税法改革基础上所形成的现行企业所得税体系，

2、为国家财政收入的增加，经济的稳定增长做出过卓越的贡献。但同时也应看到，企业所得税从其作为一种独立的税种以来，偷税、漏税的行为一直屡禁不止，成为阻碍社会健康发展的一个顽疾。近年来我国偷税现象日益严重，罪案呈上升趋势，且数额巨大，严重影响了我国的财政收入，给我国的社会主义市场经济秩序造成了极大的破坏。据有关方面统计，我国40%以上的大中型企业，50%以上的中小企业，80%以上的个体、私营企业都存在不同程度的偷漏税行为[2]。因此，研究企业所得税的偷漏税行为，提出相应的政策措施建议，使其适应市场经济的发展需要，已经成为当务之急。关键词：

3、税收，偷税，漏税，防范措施目录绪论41企业偷漏税手段51.1设置账外账进行偷税51.2采取多列成本、费用等支出进行偷税61.3进行虚假的纳税申报72企业偷漏税的原因分析72.1稽查效能存在问题82.1.1稽查运行机制不完善8Ⅰ2.1.2稽查成本居高不下82.5.1对非防伪税控系统开具的发票监控不力102.5.2对发票违章现象处罚不重、管理不严102.5.3收购发票监管难度大102.5.4双定户缺少监督管理102.5.4消费者索要发票意识不强，也给不法经营者提供了不开发票的机会103加强税收征管的对策113.1必须建立和健全科学、严

4、密的税务稽查法规、制度和规程113.2加强征管查环节之间的制约和协调，增强税务管理的刚性113.3结合执法岗位责任制，强化日常管理，真正建立巡查机制113.4切实推行税控装臵，完善协税、护税网络，堵塞征管漏洞113.5加强发票管理，推行“以票控税”123.5.1加强发票的法制化建设。123.5.2推进发票形式创新，积极推进税控机的普及。123.5.3建立发票管理的信息化系统，提高发票管理的科学化水平。123.5.4扩大发票应用覆盖面，构建“以票控税”的长效制约机制。133.5.5密切部门配合，加大对发票违法、违章行为的打击力度。1

5、33.6结合实际，对小规模纳税人和个体双定户采取灵活的管理手段。133.7多措并举，加大对商贸企业税务稽查力度。14结论15参考文献15致谢16Ⅰ绪论大量的偷漏税造成了国家税收的流失，税收流失最直接的后果是导致财政收入的减少，税收收入是我国财政收入的主要来源。由于税收流失，使得国家财政收入在国内生产总值中的比重下降，危及经济活动的公平性，进而导致资源配置失去效率，宏观调控失去财力基础。一是对财政的影响。就财政影响而言，主要表现在财政收入和财政支出两个方面，对财政收入的影响主要反映在财政收入难以保证数量和稳定上，由于偷漏税的大量存在

6、，严重影响和制约了我国财政收入的稳定增长，势必影响国家重大宏观经济支出和政府财政的经常性支出。17二是对经济活动水平的影响。税收作为国家宏观经济调控的重要手段，对各经济利益主体在从事经济活动中应给予平等、公平的竞争环境，实现优胜劣败。然而由于税收流失，使同一性质、同一规模的企业在同一税收面前不能平等，势必引起企业成本不同，成本高的企业在价格竞争中处于劣势，因此，偷漏税通过影响经济利益主体产品成本，进而影响市场占有率，最终影响资源的合理配置。三是对资源配置的影响。优胜劣败是资源优化配置过程中的必然现象。然而由于偷漏税的存在，资源配置

7、过程中的优胜劣败现象被严重扭曲了，现实生活中，大量小企业、生产劣质产品的企业、不成规模的企业与大而优质品牌厂商争原料、争市场，这些劣质的小企业在市场竞争中能够生存下去“法宝”之一就是偷漏税，从而使其税收成本极小，在竞争中占有不正常优势，落后得到了保护，严重影响了宏观经济资源的合理配置。四是对宏观调控的影响。财政收入不足的后果，除了不能满足经常性财政支出的需要之外，就是宏观调控的财力基础不能保证，而在市场经济条件下，投资结构、生产力布局乃至居民收入分配，都离不开中央财政的宏观调控。因此，偷漏税将直接影响和危及宏观调控。偷税现象日益严

8、重，罪案呈上升趋势，且数额巨大，严重影响了国家的财政收入。为了维护国家的权力与利益，应该加大对偷漏税行为的防范工作。本文在详细的分析了企业偷漏税的手段之后，提出一些相关建议，认为针对企业偷漏税的种种成因，国家则应该出台一些防范政策，如加强税法宣传，