累进税率视角下我国城镇居民收入不均现象分析与路径思考

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1、累进税率视角下我国城镇居民收入不均现象分析与路径思考　　摘要：调整国民收入分配格局，解决收入分配差距较大问题，使发展成果更多更公平惠及全体人民，这是十八大报告中的核心要义之一。个人所得税在国外是调节收入分配差距进而降低基尼系数的一个重要政策工具，但对于我国，这种效应微乎其微。文章基于累进税率的视角，尝试使用中国家庭收入项目（CHIP）的调查数据来推算与探究我国城镇居民的收入不均等程度及其内在原因，并针对性地提出相应解决路径和思考。　　关键词：CHIP；收入不均；路径思考　　一、问题展现与数据说明　　改革开放三十多

2、年来，我国经济快速增长，成为世界第二大经济体。然而，居民收入增长的步伐仍赶不上经济发展的速度，城乡之间、地区之间、行业之间乃至不同人群之间的收入差距出现了持续扩大的趋势，成为影响社会和谐和经济增长动力的重要因素。据国家统计局测算的数据显示，2012年我国的基尼系数已达0.474，远超过0.4的国际警戒线水平。而同期由民间学术机构——西南财经大学中国家庭金融调研中心在北京公开发布的数据显示，2010年中国家庭的基尼系数为0.61，城镇家庭内部的基尼系数为0.56，农村家庭内部的基尼系数为0.60，大大高于0.44的

3、全球平均水平。这一系列的数据显示出中国无论是从全国、城镇还是农村来看，贫富差距都过大，这是我们不得不直面的社会现实。　　目前国内学者对于收入分配不均的研究主要着重于研究城乡居民的收入差距，而对于不同种类收入的不平等现象研究较少。本文将从收入结构的角度对这一现象进行剖析和思考。发达国家的经验表明，在促进再分配公平方面，个人所得税是调节收入分配差距进而降低基尼系数的一个非常重要而且实用的政策工具。但对于我国来说，这种经验却不太适用。分析这一问题产生的原因具有重要的理论和现实研究意义。　　二、我国城镇居民不同收入种类的

4、不平等水平测算　　基尼系数是目前国内外衡量收入不平等水平最为常见的一个指标。基尼系数的大小和计算过程并不是本文需要说明的重点，因为这个参数具有一定的时滞性，但对基尼系数的贡献度里，各种类型的收入却具有一定的遗传特征，是加大收入不均程度的重要原因，因而我们测算和分析不同类型的收入不平等程度更具有指导性意义，可为进一步促进再分配公平的财税制度改革指明方向。本文把城镇居民收入分为八大种类：工资收入、奖金收入、个体职业者收入、第二职业工资收入、财产（投资）收入、实物收入（福利以及非现金收入）、社会转移支付收入和津贴及补贴

5、。根据分类后的收入进行各自基尼系数测算，结果如图1所示。　　测算结果显示，在不同种类的收入之间，不平等现象差异非常大。虽然工资收入在不同工种之间、不同员工层级之间差别正不断扩大，但是比起其他种类的收入，工资收入的公平程度仍是最高的。对于城镇居民来说，工资收入可以说是其主要收入来源，因此工资收入基尼系数较低反而拉低了总体的基尼系数。　　缓解收入不平等的另一种政策途径是政府对困难群体提供社会转移支付和补贴/津贴，也就是通常所说的社会安全网。目前，我国的社会保障制度尚不完善，对于低收入阶层的补助力度并不大，但是该系统还

6、是为低收入阶层的收入状况改善做出了一定程度的贡献。社会转移支付与补贴/津贴的基尼系数很高，因为其只针对最为贫困的群体。其他种类的收入基尼系数越高，将会损害社会公平，但是社会转移支付以及补贴/津贴的收入基尼系数越高，将越有利于社会公平。　　最为不平等的是财产性收入，在这点上中国与发达国家的情形有些类似。虽然中国是世界上居民存款最高，并且还在持续增长的国家，但是占总人口很大部分的中低收入人群投资的规模极小，其投资产生收益，比起高收入群体进行大规模投资所产生的收益来说微不足道。个体职业者以及自营公司的人群的收入差距也非

7、常明显，这与个人的资源禀赋以及经营水平直接相关。高收入经营者，获取的收益必定占到该人群的绝大部分。此外，实物收入以及奖金收入也非常不平等，在中国只有一小部分的群体成员能够享受到奖金收入以及不必交税的实物收入。　　三、我国个人所得税制度对收入不均影响不显著的原因分析　　发达国家的个人所得税税后的基尼系数普遍低于税前，个人所得税在促进社会公平方面作用明显，如图2所示。值得注意的是，个人所得税制度在每个国家发挥的再分配作用力度也不尽相同，以丹麦为例，其个人所得税制度使税后基尼系数相对税前降低幅度很大，大概相当于日本这一

8、水平的三倍。但是我们惊异的发现，税前基尼系数与税后基尼系数在中国几无差别，个人所得税调节收入分配的作用微乎其微，其原因是什么呢？　　一个核心原因是因为中国财政收入来源于个人所得税的比例非常小。据中国财政部税政司的统计数据显示，2011年个人所得税实现收入6054.09亿元，个人所得税收入占税收总收入的比重仅为6.7%，排在前三位的主要税种依次是国内增值税（占税收总收入的2