从税收的角度谈节约财政开支问题

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1、从税收的角度谈节约财政开支问题　　摘要：近些年来，随着国家财政透明度不断上升与纳税人意识的增强，人们逐渐开始感知到税收与财政支出的本质是公民权利的保障而非为了国家自身的存续。税收开始成为公民实现自身权利的一种对价，财政支出也成为了公民保障自身权利的一种诉求。文章从税收的角度来谈财政支出，恰是对“取之于民”又何以“用之于民”问题的探讨，也是对于“宪政”理论应用的一种展望。　　关键词：税收财政支出节约　　中图分类号：F810.4　　文献标识码：A　　文章编号：1004-4914（2013）07-058-03　　一、税收与财政支出的

2、关系　　（一）从财政意义定义税收　　一国政治的全部经济内容就是财政，而税收则是财政的核心内容。财政是政府的一种经济活动，也是一种特殊的分配形式。税收，是财政收入的主要来源。从财政意义来定义税收，德国的财政学家瓦格纳认为：“所谓租税，从财政的意义上讲，就是作为公共团体提供设施的一般报偿，根据一般的原则与标准，按公共团体单方所规定的方法，对另一方按所规定的税额，以及公共团体为满足其财政上的需要，以其主权为基础，强制地向个人征收的赋课物。”{1}　　（二）从纳税人角度定义财政支出　　财政支出是国家对集中起来的财力进行再分配的活动，是

3、解决由国家支配的那部分社会财富的价值如何安排使用的问题。党的十六届三中全会第一次提出了“服务型”政府的概念，这正是给政府的职能下了一个标志性的定义。政府是一个特殊的机构，它自己不可能创造任何剩余价值，不可能达到多劳多得的生存状态，相反，它只能依靠纳税人以牺牲自己的财力作为代价来维持正常的运作。因此，财政支出的目的正是满足纳税人选择什么样的政府来管理自己的生活政府，要求其为自己提供高质量的服务和提供必要的公共品。　　（三）税收与财政支出的关系　　1.税收与财政支出的辩证关系表现为财政支出是税收的最终目标，即财政“用之于民”是税收

4、“取之于民”的前提。财政支出将形成公共产品的提供，进而满足社会的公共需要，它是财政分配活动的目的，而税收则是满足其需要的手段。　　2.税收是财政支出的保障。对于任何一个政体来说，税收都是其存在并实现其职能的物质基础，“如果没有一个稳定的收入来源，两种邪恶就会随之而来，或者人们遭遇无止境的掠夺，或者国家陷入致命的衰败。”{2}　　3.税收在支出规模上也制约着财政支出。政府自身并不产生任何社会剩余价值，它存在的意义就是满足公民对于公共品和公共服务的欲求，税收恰是控制其财政支出规模的重要因素。　　4.税收的性质也间接的影响财政支出的

5、性质。正因为所谓“索取”本身隐含着侵犯国家所意图保护的公民权利的危险，所以财政支出应包含肯定每一个公民能够获得合理的公共产品和公共服务，实现对每一个公民合法权利的保障的性质。　　二、我国税收与财政支出的现状　　（一）我国财政支出的现状　　从我国现状来看，当下的财政支出主要存在以下几个问题：　　1.财政支出效益低下。政府的各项举措都代表着纳税人的利益，但就审计署最近公布的几项审计公告看，单就中央预算执行和其他财政收支、城镇保障性安居工程、全国社会保障资金这几项，就都存在大大小小的财政支出问题。可见当下如此庞大的财政支出资金背后，

6、也存在着同样庞大的财政支出流失。如2011年审查的66个市县城镇保障性安居工程则发现占总数约44%的单位违规拨付或滞留保障性安居工程资金23.33亿元；占总数约33%的单位将29.55亿元工程资金用于非保障性住房建设、公司注册资本验资和市政工程建设等。2012年全国社会保障资金审计结果则发现部分地区扩大范围支出或违规运营社会保障资金共17.39亿元；部分经办机构向不符合条件的人员发放待遇或报销费用共18.52亿元。且审计署在2012年的工作报告中指出其向有关部门移送重大违法违规问题和经济犯罪案件112起，涉及各领域人员300多

7、人。类似这样的审计结果每年都会上演，仿佛是对于国家审计署网站最醒目标语“财政资金运用到哪里，审计就跟到哪里”最有力的回应，但也是最刺眼的冲击。　　2.地方政府债务规模庞大。我国“赤字问题”逐渐涌现在公众视线，尤其是个别地方政府债务规模的庞大，使得合理规划财政支出问题迫在眉睫。直至2011年，中央公共财政收支总量相抵，赤字6500亿元。并且根据审计署审计结果，截至2010年底，全国地方政府性债务馀额107174.91亿元，其中：政府负有偿还责任的债务馀额67109.51亿元，占62.62%；政府负有担保责任的或有债务23369.

8、74亿元，占21.80%；政府可能承担一定救助责任的其他相关债务16695.66亿元，占15.58%。其逾10万亿的地方债务占当年GDP的比重达四分之一以上，这就像是一颗“定时炸弹”，不得不去警惕。政府的所有功能都需要财政的支撑，同时，政府的所有行为也都会反映到财政上，所以无