成本核算实操(练习)

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1、成本核算实操案例【企业概况】山东蒙山温泉造纸厂是一家多步骤大批大量生产的股份有限公司，拥有固定资产5000万元，职工近500人，主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸Ⅰ、制纸Ⅱ三个基本生产车间和锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。其生产工艺流程为：制浆车间将原料麦草经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸Ⅰ和制纸Ⅱ两个车间；由制纸Ⅰ和制纸Ⅱ两个车间制成最终产品－打印纸、新闻纸和包装纸；制浆车间产生的浆渣作为废物处理销售。该公司实行厂部一级核算，成本计算主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打

2、印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设置“基本生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用；辅助生产车间以各自提供的蒸汽、电和水作为成本计算对象，设置“辅助生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常维修由各车间自行组织进行，不通过辅助生产成本核算。【实操资料】一、材料费用1.该公司原材料分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物和其他材料五大类，均按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。2.各生产车间生产一种产品的，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多

3、种产品的，领用的原材料作为间接材料费用，按各自产品产量比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目。3.制纸Ⅱ车间期初在产品(包装纸)成本4218元，其中直接材料2588.66元、燃料及动力492.34元、直接人工680.73元，制造费用456.27元。制纸Ⅰ车间本月完工产品产量分别为打印纸180吨、新闻纸12.6吨。4.材料日产发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。2007年4月份材料发出核算汇总资料如下：(一)、原料及主要材料制纸车间领用

4、原料及主要材料汇总表2007年4月单位：元材料名称单价单位制纸Ⅰ车间(各产品)制纸Ⅱ车间(包装纸)合计数量金额数量金额数量金额滑石粉225.00T54.4012240.00硫酸铝484.00T26.5012826.00松香4480.00T5.62525200.00纯碱1.85㎏896.641658.78柔软剂4860.00T1.507290.00废黄板线300.00T2.50750.00合计—————主管：审核：制表：制浆车间领用原料及主要材料汇总表2007年4月单位：元材料名称单价单位备料蒸煮苛化盘磨成浆合计麦草75.00T56850.00烧碱461.00T1038

5、44.86亚纳657.00T8432.52硫化碱1114.61T6291.97液氯766.22T34004.84白灰65.00T4122.30石蜡4.67㎏700.50增白剂29.50T16520.00洗衣粉4.70㎏7.05122.20废纸1400.00T784.00合计——主管：审核：制表：说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。(二)、辅助材料基本生产车间领用辅助材料汇总表2007年4月单位：元材料名称单价单位制浆车间(麦草浆)制纸Ⅰ车间制纸Ⅱ车间(包装纸)合计直接材料(打印纸)间接材料(各产品)塑料网7.50㎡739.50153.75铜丝网88.00条∕

6、m492.80756.80三丝网110.00条∕m6952.00聚酯网160.00条∕m1680.00上毛布68.50条∕㎏1954.992712.60下毛布66.00条∕㎏6164.4053196.00齿轮油3.50㎏47.25汽机油4.80㎏676.8072.00120.0072.00黄油5.20㎏520.00109.2067.6062.40高温黄油6.80㎏71.406.80烘缺油6.40㎏1638.40轴承油5.40㎏10.80合计——主管：审核：制表：说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。制纸Ⅱ车间领用废纸汇总表2007年4月28日名称规格单位数量单

7、价金额用途废衬纸T40.161300.0052208.00生产包装纸领用部门：发料部门：领用人：发料人：温泉造纸厂领料单领料部门：锅炉车间2007年4月15日编号材料名称规格单位数量单价金额工业盐㎏45001.522340.00用途生产用人民币(大写)贰仟叁佰肆拾元整主管：审批：领料：发料：(三)、包装材料基本生产车间领用包装材料汇总表2007年4月单位：元材料名称单价单位制纸Ⅰ车间(各产品)制纸Ⅱ车间(包装纸)合计数量金额数量金额数量金额夹纸板7.6010507980.003342538.40铁丝5.20㎏9504940.002101092.00编