基于会计信息化的企业内部控制优化研究

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1、基于会计信息化的企业内部控制优化研究　　【摘要】随着IT产业和网络技术的不断发展，会计正逐步向会计信息化迈进，会计信息的及时、准确、完整已成为企业关注的重点。与此同时，企业内部控制工作也成为衡量企业管理的重要标准。如何将会计信息化和企业内部控制有效结合，成为当今社会最为关注的课题之一。文章以会计信息化为基础，以企业内部控制为主线，研究了两者的辩证关系，分析了会计信息化环境下企业内部控制面临的问题，并对这些问题提出了优化思路。　　【关键词】会计信息化；内部控制；优化　　一、前言　　近年来，IT技术中网络技术的迅猛发展，带动了世界经济向网

2、络经济的重大转变，生产方式和经营方式都在不断变化。会计作为经济活动的管理者和监督者，也应适应时代的潮流，在内容和形式上逐步完善。特别是我国加入WTO后，会计国际化的要求与日俱增，会计信息化的应用迫在眉睫。当然，发展总要有风险，总要付出代价，除了固有的市场风险、经营风险外，会计信息化带来的财务风险也对企业造成了重大威胁。美国DRS公司对国际商账的追收，引起了世界对财务风险的关注，也对会计信息化应用中的风险控制进行了反思。我国近几年先后公布了《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》和《企业内部控制配套指引》，信息化和内部控制一度成为会

3、计信息化领域的关键词，但是，我国企业在这两方面做得并不好。一方面，企业为了发展，为了适应时代潮流，不惜重金购买通用商品化会计软件或自行研制会计信息化软件；另一方面，企业没有重视会计信息化内部控制，造成会计信息失真，甚至违法经营。如何在会计信息化和企业内部控制的大环境下，将两者有机结合并不断完善，已成为企业面临的主要问题。本文以会计信息化为基础，以企业内部控制为主线，围绕两者的辩证关系，分析会计信息化环境下企业内部控制面临的问题，并对这些问题提出一些优化的新思路。　　二、会计信息化与企业内部控制的关系　　会计信息化与企业内部控制两者相互

4、影响、相辅相成，彼此之间是作用与反作用的关系，两者是在第九届会计信息化年会上被正式提上会议议程的。　　（一）会计信息化对内部控制的影响　　1.增加了企业内部控制内容　　会计信息化的实施，除了原有手工会计下的内容外，还增设了采购管理、销售管理、库存管理、人力资源管理等环节，环节增加的同时也增加了企业内部控制的范围。另外，实施会计信息化后，原有的工作岗位会发生调整，还会增加系统管理员等岗位，企业的组织机构、岗位分工等变化也会带动企业内部控制内容的变化。　　2.转变了企业内部控制形式　　实施会计信息化后，原有手工会计下的一些内部控制手段将失

5、去其存在的意义，如账证核对。会计信息化下账簿是由计算机根据凭证取数登记的，只要程序不错，登记过程是不会出现错误的。还有一些内部控制手段已经转为计算机强制执行，如余额试算平衡、凭证借贷平衡等，系统在结账前要进行余额的试算平衡，平衡后才能结账，凭证在保存时也要进行借贷方金额平衡验证，相等才能保存。实施会计信息化后，传统的内部控制措施逐步被计算机程序代替，内部控制形式由原来的制度控制转变为程序控制为主、制度控制为辅的双重控制。　　3.丰富了企业内部控制环境　　手工会计下，企业内部控制环境仅限于本企业内部，人员离开企业后很难对企业造成威胁。会

6、计信息化环境下，计算机和IT网络成了会计核算的必需设备，计算机的高速运转加上网络的可共享性、可远程操作性，使得内部控制不再局限于企业内部，员工离开单位后也有机会对计算机进行操作，这使得企业内部控制环境更加复杂。　　4.改变了企业内部控制对象　　手工会计下，企业内部控制的对象就是财务人员，实施会计信息化后，除了部分会计业务由财务人员处理外，其余业务都是由计算机操作的，这就要求企业内部控制的对象除了财务人员外还要有计算机系统。　　（二）内部控制对会计信息化的反作用　　1.内部控制影响企业信息化的实施进程　　企业是否实施信息化取决于企业领导

7、层制定的企业发展战略，信息化能否进一步健全企业内部控制是企业领导层考虑是否实施信息化的关键因素。企业领导层对信息化的整体认识以及制定的相关信息化战略也是企业内部控制的重要内容。　　2.内部控制影响企业信息化的实施效率　　信息化的实施不是仅仅使用某个软件或某项技术，而是结合企业的内部控制情况，运用信息技术手段获取信息、处理信息、输出信息的过程，这个过程受到人力、物力、财力等多种因素的影响，但内部控制的好坏直接影响信息化的实施效率。　　3.内部控制影响企业信息化的安全有效　　信息化实施后，信息系统将为企业管理层源源不断地提供大量信息，管理

8、层通过进一步评价这些信息，适时调整企业的经营方针。所以，信息化的安全有效直接影响着企业的生存和发展。只有加强和完善企业内部控制，才能保证信息系统的安全有效，才能突出信息化的优势。　　三、会计信息化环境下企业内部控制面临的