跨国公司转让定价避税问题研究

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1、跨国公司转让定价避税问题研究合融久地，跨国公司转让定价迦税问题研究丁晓鹏河南神火国贸有限公司摘要:当前很多跨国公司频频利用转让定价手段进行避税，致使我国税款大量流失，国家利益受到严重损害。本文分析了跨国公司转让定价避税的形式，提出了防范转让定价逃税，的具体措施。关键词:国际避税;危害;防范措施中图分类号F812.42文献标识码A文章编号∞1-828X(2011)06-0187-02一、同际避税与内部转让定价行高档增值税率的企业，在向其低档税率的关联方购进原材料购买产在跨国经济活动中，课税主体是跨国纳税人，课税客体是跨国征品时，故意抬高进货的价格，将本企业利润转移给境外关联方

2、。这样税对象。国际避税的主要渠道就是从课税主体和课税客体两方而来逃一方面可以增加本企业的增值税进项扣税额，减轻企业增值税税负;脱有关国家的税收管辖，规避对有关国家的纳税义务。因此国际避税另一方面又可以降低本企业所得税税负，从低税负的关联方多留的企一是避免一个国家对课税主体的税收管辖，即逃避居民的无限纳税义业留利中多得一部分。务;二是避免一个国家对课税客体的税收管辖，即避免所得或财产成2.无形资产转让定价为行使地域税收管辖权国家的征税对象。由于无形资产的价值评定缺乏可比性，很难有统一的标准，因跨国公司内部定价是跨国企业为体现全球战略目标.在母公司此，与其他类型交易的转让定价方

3、式相比，无形资产的内部转让定价与子公司之间，确定商品和劳务的价格。它始终以谋求最高利润为目更为方便。实际交易中，往往通过对专利、专有技术、商标等元形资标，在某种程度上不受市场供求关系的影响，不是买卖双方通过公开产的特许权使用费采取不按常规价格作价或不收报酬的方法，实现转市场依靠独立竞争的原则而确定。所以从公司的整体来看，转让价格让定价调节利润，达到税收负担最小化的目的。可称为;公司内部转移价格;。但从法律的角度看.交易双方却是位3.提供劳务转让定价于不同国家的公司，应称之为;公司间的价格转移;。从税务的角度通过提供非正常定价的劳务行为也可以实现利益的非正常输送，看，当某企业

4、的经营跨越了国境，成为跨国企业时，转让定价与跨国关联方之间提供劳务不计报酬或不按常规计收报酬，实现转让定价。企业经营活动便会结伴而行.会引起位于不同国家的关联企业之间国比如在所得税问题上，由商税负企业为低税负企业承拥某些费用;在际收入与费用的重新分配，成为跨国企业同际避税的重要途径。营业税问题主，高税负企业经常无偿为低税负企业提供服务等等。~I'.4.资金融通转让定价二、跨间公司实施转让定价对我间的影响改革开放30年多年来，中国实际利用外资已经超过1万亿美元，在资金融通业务中，仍然可以通过变动贷款利息的方式实现转到我国进行投资的世界知名企业日益增多，投资和生产规

5、模不断扩让定价。根据规定，贷款利息可作为费用在所得税税前进行扣除，因大，但很多外商投资企业不仅经常出现账面亏损，并且亏损的比例呈此关联方可以利用控制贷款业务中利息的大小，来达到转移收益的目现长期居高不下的趋势。其最主要原因是外商通过内部转让定价的方的。比如为了增加低税负一方的利润，可以通过提供低息或无息贷款式人为的将大量利润转移至国外，出现;虚亏实盈;的局面。跨国公的方式，来减少低税负企业的生产费用，使其出现盈利。相反，为了司的这些行为严重损害了我同的国家利益，干扰了正常的贸易秩序。造成商税负一方亏损或微利时，则可以按较高的利率收取贷款利息，1.侵吞申方投资者合法收益来提高

6、高税负方的产品成本.最终达到减少商税负企业利润的目的。根据《中华人民共和国中外合资经营企业法).对于合资企业来综上所述，关联方可以单一采用或是综合采用各种方法来操纵说，中方合资者享有根据股权比例分享利润的权利，具体分配比例由内部转让的定价，造成赢利企业不赢利、亏损企业不亏损的假象。总合同规定。如果外方投资者利用内部转让定价的方法把收益转出去，体上看，在我国的跨国公司进行转让定价的最重要特征是;逆向避就可以便企业的利润减少甚至出现;零利润;和;负利润最终会税即跨国公司往往将利润从高税区转移到低税区去实现.最终达导裂中方投资者利润减少甚至亏损，而外方投资者总体收益变大。到减轻跨

7、国公司集团总税负的目的。2.严重侵害我国的税收利益四、采取措施防11-.跨间公司同际避税根据国家统计局2010年《中国统计年鉴》及其他资料中相关数据1.不断完善转让定价调整方法的计算.2∞9年底我国三资企业实际向税务机关缴纳的所得税仅占其一是增加若干可行的转让定价调整方法。把国际惯例中认可的税前利润的0.87'.1岛，与应纳税款相差甚远。近年来我国三资企业的产利润法作为现有方法调整的后备手段，充实到转让定价调整方法体系值在逐步增长，上缴的税金却未实现同步增长，很明显这些收益大多中去;同时对某些应税交易项目