税务业务作业指导书

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1、税务业务作业指导书编写：杨勇审核：王欣红批准：王欣红1目的为加强涉税业务管理，提高财务人员的办税能力，规范财务管理，避免在涉税工作中出现差错。2范围适用于大连獐子岛渔业集团股份有限公司。3职责3．1财务部：负责全公司税务业务管理，对全体财务人员的税收知识培训工作。3．2税务主管：负责财务本部的纳税申报、外购票据管理，对分子公司的税务业务工作指导。3．3独立纳税单位财务科长：负责本单位的税务登记办理、纳税申报、外购票据管理。4定义无。5内容5．1税务登记办理：由新组建公司的财务科长填制《新办企业税务事项审核表》，经财务部审核批准后，在取得营业执照后一个月

2、内带齐相关证件到主管税务机关办理税务登记、核定所要核算缴纳的税种。5．2税金核算5．2．1增值税5．2．1．1增值税的纳税义务人：公司本部、永盛公司为一般纳税人，独立纳税的庄河分公司、旅顺分公司、长岛分公司、荣成分公司、客运公司、轮船公司、海鲜酒店、信息公司为小规模纳税人。5．2．1．2增值税税率：税率为17%、13%，征收率为6%、4%。一般纳税人销售自产的水产品及初加工品免税，外购水产品及初加工品税率13%，出口产品税率为零，即食产品及熟制品税率为17%，销售新原材料、低值易品、固定资产(不含不动产)税率为17%，废旧物资征收率为4%减半征收，销售

3、已使用过的固定资产(不含不动产)若销售价格低于原值，免征增值税，超过原值的按废旧物资计税办法征收；小规模纳税人销售新原材料、低值易耗品、固定资产(不含不动产)的征收率为6%，废旧物资及已使用过的固定资产税率同一般纳税人。5．2．1．3销项税额的计算：销项税额＝应税收入÷（1＋适用税率）×适用税率。5．2．1．4进项税额的计算：小规模纳税人不得抵扣进项税额，无进项税额核算；一般纳税人的进项税额计算：☆取得增值税专用发票上标注的进项税额；☆一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额＝购买金额×13%；☆一般纳税人向小规模纳税人购买农产品的进项税额

4、＝购买金额×13%；☆一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的进项税额＝按运费专用发票金额×7%。在收到销货方出具的增值税专用发票时，必须详细检查票面信息的准确性及开具时间的有效性，待检查无误后于收到的当月拿到税务机关予以认证，认证合格后才可以申报抵扣，对于认证未通过的发票要及时通知销货方及时退换以便于财务的账务核算。5．2．1．5应纳税额的计算：增值税纳应税额＝销项税额－进项税额，若是正值为应交增值税额，若是负值为留抵税额。5．2．1．6出口“免、抵、退”税计算：公司本部采此此方法核算出口退税。5．2．1．6．1出口自产产品免税，无进项税额核算，

5、5．2．1．6．2出口外购产品免税，按出口产品离岸价×8%计算“不得抵扣进项转出”；按出口产品离岸价×5%计算“应退税额”；下期根据审定的应退税额若大于期初留抵税额，按二者差额转“出口抵减内销产品应纳税额”，留抵税额转“其他应收款——应收出口退税”；若应退税额小于等于留抵税额，按应退税额转“其他应收款——应收出口退税”。5．2．1．7增值税的纳税申报及税金缴纳：小规模纳税人、永盛公司在每月计算完华后，填制纳税申报表，于次月十日前到主管税务机关进行申报缴纳。公司本部在每月计算完毕后，于次月十日内，先进行出口退税预申报，通过后进行增值税纳税申报并缴纳税款，

6、十五日内进行出口退税申报。5．2．2营业税5．2．2．1营业税纳税义务人：公司本部、庄河分公司、长岛分公司、荣成分公司、客运公司、永盛公司、轮船公司、海鲜酒店、信息公司。5．5．2．2营业税税率：详见《营业税税率明细表》。公司适用3%税率的应税收入有：集团本部的港费收入、运费收入；客运公司的船票收入；轮船公司的运费收入；适用5%税率的应税收入有：集团本部港务处的停车费收入、租赁收入、销售不动产收入；海鲜酒店的宿费及餐饮收入；轮船公司的代理费收入；信息公司的服务费收入；永盛公司的储藏费收入。5．2．2．3营业税的计算：营业税税额＝营业税应税收入×适用税率

7、。5．2．2．4营业税的纳税申报及税金缴纳：营业税于每月月末计算后，填制纳税申报表，于次月十日前到主管税务机关进行申报缴纳。5．2．3企业所得税5．2．3．1企业所得税的纳税义务人：公司本部、庄河分公司、长岛分公司、荣成分公司、客运公司、永盛公司、轮船公司、海鲜酒店、信息公司。5．2．3．2企业所得税税率：年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）税率为18%，年应纳税所得额在3-10万元（含10万元）税率为27%，年应纳税所得额在10万元以上税率为33%。5．2．3．3企业所得税的计算：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额＝利润总额＋纳税调

8、整增加额－纳税调整减少额。5．2．3．4企业所得税的的纳税申报及税金缴纳：公司本部企业所得税在