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时间:2018-07-23
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1、外汇业务会计账务处理例题例1:金鹿公司是一个具有进出口经营权的生产型公司,选择确定的记账本位币为人民币,其外币交易记账汇率采用交易日即时市场汇率(即期汇率),2007年12月1日各类账户的期初余额如下:账户名称外币金额汇率人民币金额(元)银行存款——美元户银行存款——港元户应收账款——A客户(美元)应付账款——B客户(美元)USD200000HKD50000USD30000USD500007.900.907.907.90158000045000237000395000 该公司12月份有以下业务:1、12月2日,上月国外A公司所欠货款3
2、0000美元今日收到入账,当日即期汇率1美元=7.88元。2、12月12日,今日又向国外A公司出口产品一批,CIF价为50000美元,货款尚未收到,当日即期汇率为1美元=7.86美元。3、12月13日,从美元银行存款户中支付上月所欠国外B公司货款25000美元,当日即期汇率为1美元=7.87元。4、12月15日,向国外C公司进口甲材料50吨,每吨单价3000美元,当天即期汇率1美元=7.87元,货款尚未支付。5、12月16日,将20000美元兑成人民币,当日即期汇率为买入价1美元=7.79元,中间价为1美元=7.80元。6、12月18日,
3、从美元银行存款户中支付外方工作人员工资7200美元,当日即期汇率为1美元=7.85元。7、12月20日,收到本月12日向国外A公司销售产品的货款50000美元,当日即期汇率1美元=7.86元。8、12月21日,从美元存款户中归还上月欠B公司货款25000美元,当日即期汇率1美元=7.86元。9、12月26日,以40000美元兑换成港币,当日港元即期汇率为卖出价1港元=0.95元,中间价为1港元=0.94元;美元即期汇率为买入价1美元=7.85元,中间价为1美元=7.86元。10、12月28日,向香港D公司出售产品30000港元,货款尚未收
4、到,当日即期汇率1港元=0.94元。12、12月31日,当日美元即期汇率1美元=7.96元,港元即期汇率为1港元=0.95元。 推荐:财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作!也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书,财务人员必看!上列12月份发生的外币业务的会计分录如下:(1)借:银行存款——美元户 (USD30000 7.88)236400 贷:应收账款——应收外汇账款——A
5、 (USD30000 7.88) 236400(2)借:应收账款——应收外汇账款——A (USD50000 7.86) 393000 贷:主营业务收入——自营出口销售收入 (USD50000 7.86) 393000(3)借:应付账款——应付外汇账款——B (USD25000 7.87) 196750 贷:银行存款——美元户 (USD25000 7.87) 196750(4)借:在途物资——甲材料
6、(USD150000 7.87) 1180500 贷:应付账款——应付外汇账款——C (USD150000 7.87) 1180500(5)借:银行存款——人民币户 155800 财务费用-汇兑差额 200 贷:银行存款——美元户 (USD20000 7.80) 156000(6)借:应付职工薪酬
7、 (USD7200 7.85) 56520 贷:银行存款——美元户 (USD7200 7.85) 56520(7)借:银行存款——美元户 (USD50000 7.86) 393000 贷:应收账款——应收外汇账款——A (USD50000 7.86) 393000(8)借:应付账款——应付外汇账款——B (USD25000 7.86) 196500 贷:银行存款——美元户
8、 (USD25000 7.86) 196500(9)USD40000×7.85÷0.95=HKD330526.32 借:银行存款——港元户 HKD3305
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