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1、税务代理现状及优化措施探析2006年第2期总第140期黑龙江对外经贸HIJForeig~EconomicRelations&TradeNo.2.2OO6serialNo.14o[财税天地]税务代理现状及优化措施探析王蕾[摘要】在我国加入WTO,进一步与世界经济接轨,以前所未有的广度和深度参与全球经济竞争的同时,跨国代理商也逐步进入我国中介市场,这对我国的税务代理行业而言,既是机遇,也是挑战.如何借此机遇建立规范的税务代理制度,完善我国税务代理市场,成为摆在我国税务代理行业面前的当务之急.本文就我国税务代理行业面临的机遇和挑战,深入分析现状,借鉴国外经验,提出优化
2、措施.[关键词]代理;税务代理;现状;优化措施[中图分类号]17810.422[文献标识码]B[文章编号]1002—28踟(2006)o2—0126—03一,加入WID为我国税务代理行业带来了新的机遇和挑战加入WTO为税务代理行业的快速发展提供了良好的机遇,我国企业可以享受到多边的,稳定的最惠国待遇,对国外资本有了更大的吸引力,从而可以引进更多的外资.外国企业的增多会给我国税务代理行业提供更加广泛的市场空间.因为各国的税制各不相同,具体的规章制度的执行更是灵活多样,如果外国企业聘用其本国人员从事税务工作,一则无法及时,全面地掌握我国的政策信息;二则很难做到将新的政策法规
3、熟练,准确地加以运用而又不违反我国税法中的某些规定.所以,为了降低纳税风险,减少纳税成本,大多数外国企业会选择聘用我国人员为其做税务代理工作.这无疑为我国税务代理行业的快速发展提供了良好的机遇.同时也带来冲击与挑战.根据承诺,允许国外的税务代理机构和代理人员进入我国代理市场.这些机构和人员的经营理念和管理方式,以及长期从事中介服务积累下来的制度和经验,正是我们部分税务师事务所和注册税务师所欠缺的.当其进入我国代理市场后,势必会对我国税务代理行业产生一定冲击,要在这种冲击和激烈的竞争中站稳脚跟,我们必须了解自己的现状和不足,不断吸取国外的先进经验,努力优化和完善自我,才能
4、获得更好的发展.二,我国税务代理行业的现状及国外税务代理制度的基本特征(一)我国税务代理行业的现状1.立法滞后,法律效力低,约束性差我国的税务代理实践开始于1985年,但直到1994年9月国家税务总局才发布了《税务代理试行办法》,随后相继发布了《注册税务师资格制度暂行办法》,《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》等.这些法规为我国的税务代理制度化,规范化发挥了重要作用,但由于都是"暂行办法"或"试行办法",法律级次偏低,约束性差,实践一l26一中缺乏有效监控,制约了税务代理业务的发展.2.代理业务范围比较狭窄.代理层次低,无法适应新形势的需要我国《征管法》目前只规定
5、:"税务代理人可以接受纳税人,扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理:(1)办理税务登记,变更税务登记和注销税务登记;(2)办理发票领购手续;(3)办理纳税申报或扣缴税款报告;(4)办理缴纳税款和申请退税;(5)制作涉税文书;(6)审查纳税情况;(7)建账建制,办理账务;(8)开展税务咨询,受聘税务顾问;(9)申请税务行政复议或税务行政诉讼;(10)国家税务总局规定的其他业务."正如上所述,目前我国税务代理机构的业务中大多是这些基本的代理,然而,应该认识到的是,在我国加入WTO的新形势下,企业的财务会计制度不断健全,对税收的成本控制意识日益强烈.在这种形势下,传统的税
6、务代理服务已很难满足纳税人特别是外资企业的要求,税务代理业务的服务范围亟待拓展和创新.3.税务代理人员良莠不齐,业务素质和服务质量总体上不高税务代理是一项权威性,垄断性,高智商业务,需要从业人员有强烈的责任感,事业心和较高的职业道德,而且精通税法,业务娴熟,经验丰富.但从我国现有税务代理人员配备来看,数量不足,年龄偏高以及业务能力参差不齐是比较突出的矛盾;从数量上看,目前实际代理客户占纳税企业的比例很小;从文化结构上看,代理人员中仅有10%左右是大中专毕业生;从年龄结构看,离退休老同志占大多数.而且据调查,我国税务代理公司聘用的人员大多没有执业资格.这些现象反映出了我国
7、的税务代理业无论在职业人员的素质,还是服务质量方面,都难以适应经济形势发展的需要和我国加入WaD后的市场竞争环境.(二)国外税务代理制度的特征王蕾:税务代理现状及优化措施探析1.代理法规比较健全制定严密的税务代理管理制度,并用法律,法规形式确立下来,这是保证税务代理制度顺利推行和健康发展的必要条件.许多国家都制定有专门的有关税务代理行为的法律规范.例如:日本的税理士制度是根据日本政府1951年制定并发布的《税理士法》确立的,这部法规从发布实施之日起,至今已做了二,三十次修改,是一部较为完善的税理士制度;法国,韩国有《税务士法》;德国有《税
