财政部关于印发 小企业会计准则 的通知 财会〔2011〕17号

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1、财政部关于印发《小企业会计准则》的通知　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财会〔2011〕17号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：　　为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度

2、》（财会〔2004〕2号）同时废止。　　执行中有何问题，请及时反馈我部。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财　政　部　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一一年十月十八日 小企业会计准则第一章　总　　则　　第一条　为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。　　第二条　本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

3、　　下列三类小企业除外：　　（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。　　（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。　　（三）企业集团内的母公司和子公司。　　前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。　　第三条　符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。　　（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。　　（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规

4、定。　　（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。　　（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。　　第四条　执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。第二章　资　　产　　第五条　资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控

5、制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。　　小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。　　第六条　小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。第一节　流动资产　　第七条　小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。　　小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。　　第八条　短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。　

6、　短期投资应当按照以下规定进行会计处理：　　（一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。　　实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。　　（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。　　（三）出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。　　第九条　应收及预付款

7、项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。　　应收及预付款项应当按照发生额入账。　　第十条　小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：　　（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。　　（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。　　（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿

8、债务的。　　（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。　　（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。　　（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。　　应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。　　第十一条　存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的