注册会计师税法真题2007年

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1、2007年度注册会计师全国统一考试《税法》一、单项选择题(每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1．下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A．将外购的货物用于本单位集体福利B．将外购的货物分配给股东和投资者C．将外购的货物无偿赠送给其他个人D．将外购的货物作为投资提供给其他单位答案：A[解析]A涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣，BCD均属于视同销售行为，需要计算销项税，同时可以抵扣相关进项税。这是每年考试必考的知识点，可以出各种形式的命题。2．某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万

2、元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()万元。A．6.5B．7.15C．8.58D．8.86答案：C[解析]主观化的客观题，可抵扣进项税额=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(万元)。3．某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业12月份应缴纳消费税()万元。A．243B．283.5C．364.5D．405答案：B[解析]考核消费税的优惠政策。小轿车达到规定

3、的低污染排放标准的，可减征30%。应纳税额=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(万元)。4．下列各项中，应征收营业税的是()。A．保险公司取得的追偿款B．转让企业产权取得的收入C．金融机构的出纳长款收入D．转让高速公路收费权取得的收入答案：D[解析]转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其他三项都是不征或免征营业税。5．下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是()。A．单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税B．航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税C．电信单位提

4、供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税D．纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税答案：C[解析]与2006年考题风格相似。选项A应向出租设备单位的机构所在地缴纳；选项B应向分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳。这里最容易出错的地方是选项D，考生要注意的条件是跨省工程与非跨省工程的纳税地点不同。6．下列各项中符合关税有关规定的是()。A．进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税B．溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C．暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按

5、照原报关进口之日的税率计税D．进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税答案：D[解析]选项A应按原征税日期的税率征税；选项B应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。7．下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是()。A．留购的进门货样，以海关审定的留购价格为完税价格B．转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格D．运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格

6、答案：A[解析]选项B应当以海关审定的该货物原进，时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。8．某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税()元。A．20580B．26250C．29400D．37500答案：B[解析]注意用精矿和选矿比推算原矿以及有色金属

7、矿的减征规定。应纳资源税：(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)。9．对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是()。A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B．房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C．房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%答案：A[解析]A选项属于无法提供合法有效的费用支出凭证的情况，清算时不能扣除。B、C选项是税法列举的“办理土地增值税清算所附进的前期工程费、

8、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料