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1、加强上市公司虚假财务报告监管的理性思考论文摘要:据深交所的一份权威调查显示,上市公司出具虚假财务报告的比例大约为13%,而该报不报,隐瞒信息的比例更高。财务报告的质量问题直接影响了我国资本市场的健康、有序发展,造成投资人对上市公司财务报告失去信任。文章通过对上市公司虚假财务报告会计信息质量及披露的现状及完善上市公司虚假财务报告监管等问题进行分析,进而提出应从完善公司治理机制、推进会计师事务所体制改革、健全民事赔偿机制等方面建立一套对上市公司≠财务报告有效的监管机制。最近几年我凰们目睹了太多上市公司的业绩骗局,如琼挝民源、PT红光、大庆联谊的欺诈,蓝田摩股份以及近年来披露的“世纪黑
2、马”银广♂夏的虚幻神话,都让人触目惊心。这些被诩揭露曝光者,有人把它比喻为冰山的一角露,而那些没有被揭露出来的,估计不在少数。虚假会计信息的泛滥,严重扭曲了股誉票的价值,扰乱了资本市场秩序,损害了投资者的利益,极大地挫伤了股民的投资唛积极性。如果不加以严厉的打击和治理,揣我国的资本市场就难于有效健康地发展。一、上市公司会计信息质量及披露的现状邻我国有关的会计法规明确规定了上市公询9/9司要及时、真实、充分、公平地向广大投沾资者及信息需求者披露可能影响投资者决げ策的信息,这是上市公司必须履行的义务嵇。这一条款从宏观而言,它有助于国家的囹宏观调控和市场健康有序的运转,亦有助碜于社
3、会资源的优化配置,更有助于维护证朋券市场秩序,促进证券市场的发展;从微诜观而言,从企业外部信息需要者角度来看打,它有助于保障投资者和债权人等信息使汪用者的利益,从企业角度看它有助于公司猞的筹资和降低筹资成本,有助于促进公司锕自身的发展。由此可知:公平、真实、充破分、及时的上市公司的会计信息披露对国圬家、企业、民众都是大有好处的。我国证淮券市场起步较晚,经过十几年的发展,在抠上市公司会计信息披露方面,已经取得了穷很大成绩,上市公司会计信息披露正在向甬好的方向发展,但也存在不少问题。首满先看取得的成绩。(1)会计信息披露规杌范逐步完善。目前,我国已经形成了以《⊥公司法》、《证券法》、
4、《股票发行与交易暂行条例》为主体,以《公开发行股票睇公司信息披露实施细则(试行)》和证监枉会发布的关于信息披露内容和格式准则为戛具体规范的信息披露的基本框架和首次披阈露、定期报告和临时报告三部分组成的信鞒息披露内容,初步规范了上市公司的信息龇披露问题。目前综观上市公司信息披露的诓文件,虽然在招股说明书、上市公告书、抨定期报告、临时报告中,会计信息都是其钩主要内容,但是出于用户和市场管理的需要,同时披露非会计信息也是必要的。因筋9/9此,上市公司会计信息披露制度就不可能如我们习惯上所理解的行业会计制度那样蝶独立存在、自成一体,而是渗透在有关法碘规和信息披露规范性文件之中。在这
5、些公硐开披露信息中当然还应包含注册会计师对哏上市公司披露信息所作的各种审查、鉴定、评估、验资、查账、审计的报告和意见等等。(2)上市公司会计信息披露的监颛管体系正在不断完善。为了适应证券市场喏管理的需要,我国在1992年成立了国禺务院证券管理委员会和中国证券监督委员苊会。它们从宏观管理的角度出发,对我国哆上市公司信息披露进行了比较有效的管理扒。此外,证券交易所也积极地参与上市公避司的信息披露管理。另外,在上市公司信狄息披露的监管体系中,注册会计师不可替洹代的重要作用也正越来越明显地发挥出来滏。(3)随证券市场的发展我国的投资者碹的心理素质和投资分析、决策水平等技术斟分析能力正
6、在不断提高,这是好现象更是姨一大进步。但是上市公司在会计信息披政露方面还存在很多的问题:(1)有关乘法规、制度不完善。迄今为止,规范我国瞑证券市场的根本大法《证券法》虽然已经务出台并实施,但有些规范仍然采用“试行漪”、“暂行办法”的形式,明显带有过渡色彩。同时也体现了与国际惯例不断接轨腹的原则,但随着证券市场的扩大,现行会粼计制度中有些规定仍有些滞后,与国际会爰计准则不一致,跟不上我国证券市场向国胞9/9际化迈进的步伐,不利于我国企业在国际寞资本市场上融资。(2)会计信息披露不ㄉ规范。现行会计信息披露制度不规范,散浇见于各种规定之中。而我国目前制定上市爷公司信息披露法规的有关机
7、构过多,令出促多门,管理不统一,从而导致上市公司会颚计信息披露缺乏统一性。信息披露制度不氆稳定,有些治标不治本的规定经常变动,既不易把握,又不易执行,给会计信息披虱露出现虚假、遗漏、隐瞒等现象以可乘之诛隙。(3)上市公司会计行为不规范。上谈市公司的会计行为是企业的会计人员收集睡、整理、加工会计数据并进行检验后,向博利益相关方披露会计信息过程的总称。上市公司会计行为的不规范,造成了其披露鲑的会计信息的质量不高。具体表现在:企寥业管理当局出于经营管理上的特殊目的,鸭蓄意歪曲或不愿
