外贸会计考试重点

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1、第一章外贸会计：以货币为主要计量单位，对外贸企业的经济活动信息通过收集、加工、提供以会计信息为主的经济信息，并未取得最佳经济效益，对经济活动进行控制、分析、预测、决策的一种经济管理活动。基本职能：核算职能（反映，基础）、监督职能（控制，继续）对象：对外企业的资金运用及其所反映的经营活动和业务活动资金运用的表现形式：（1）资金的筹集与配置（2）资金的循环与周转（3）资金的耗费与回收补偿★特点：（1）采用复币记账（2）需要反映汇兑的损益（3）核算出口退税会计的基本假设：（1）会计主体—空间范围（2）持续经营—时间范围（3）会计周期—对时间范围的具体设定（4）持续经营—时间范围★会计信息质量

2、要求：可靠性、可比性、可理解性、相关性、实质重于形式（融资租入固定资产）、重要性、谨慎性、及时性会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润第二章货币资金的分类：库存现金、备用金、银行存款、其他货币资金★库存现金中出纳人员的岗位问题：现金由出纳保管，出纳登记日记账和银行日记账，不得兼办费用、收入记账工作，不能兼办审核、会计档案、稽核工作银行存款分为四类：★基本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构，只有一个账户一般存款账户：可开立多个，只能转账、存现，不能取现临时存款账户：产品展销临时专用存款账户：企业的销货款不能转入专用存款账户贴现：票据持票人在票据到期前，为获取票据向银行特

3、服一定的利息，而将商业汇票的债权转让给银行的一种票据转让行为。（没到期就将汇票卖给银行）公式：票据到期=面值+面值*月利率*汇票期限30贴现利息=票据到期日*月贴现率*贴现天数30贴现所得=票据到期日-贴现利息★结算方式签发人适用范围分类金额付款期能否转让会计科目支款票出票人同一票据交换区域现金、转账、普通10天能，现金除外银行存款银行本票银行同上2种定额2个月同上其他货币资金银行汇票银行异地1个月同上同上商业汇票出票人同城异地商业汇票银行汇票6个月（提示付款期10天）同上应收、应付票据信用卡银行同城异地6种十万元交易，单位卡不得用同上其他货币资金兑现汇款人同城异地信汇电汇验单3天

4、验货10天同上银行存款托收承付收款人异地同上应收账款委托收款收款人同城异地同上应收账款第三章简答：外汇、外汇内容、具备条件、与外币的区别（1）外汇：是国际汇兑的简称，指以国外货币表示的可用于国际结算的支付手段和资金（2）外汇包括的内容：外国货币、外币支付凭证、外币有价汇票、其他外汇资金（3）外汇具备的条件：a以外币表示的国外资产b在国外能得到补偿的货币债权c可以对付为其他支付手段的外币资产（4）与外币的区别：外币是国外货币的简称。指本国货币以外的、其他国家和地区使用的货币。外币仅仅是外汇的组成部分。外汇汇率的标价方法：直接标价法（以外币为基准）、间接标价法（以本国货币为基准）外汇汇率的

5、分类：（1）按银行买卖外汇分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率（2）按交易的时间分为即期汇率和远期汇率（3）按银行汇款的方式分为信汇汇率、电汇汇率、票汇汇率（4）按汇率发生的时间分为现行汇率、历史汇率（5）按企业记账时的依据分为记账汇率、账面汇率★外币业务的账户（成对的，考一个）（1）外币统账制：企业在发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制财务报表的制度（2）外币分账制：在日常核算时，按外币原币记账，分币种核算损益，编制各币种的财务报表，在资金负债表日，一次性地将外币财务报表折算为记账本位币表示的财务报表，并于记账本位币业务编制的财务报表汇总编制整个企业总的财务报表的制度

6、★外币业务一般采用复币记账，交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率★汇兑损益的归属（简答或多选）1、因日常经营业务—汇兑损益2、筹建期间发生的—管理费用3、筹建固定资产，固定资产达到预期可用状态前—构建成本，后—汇兑损益4、购置无形资产—购置成本5、支付股利或利润—汇兑损益汇兑损益的核算方法有逐笔结转法和集中结转法，方法不一样，但结果一样国际贸易术语：FOB装运港船上交货CFR成本+运费CIF成本+运费+保险信用证结算方式的当事人：开证申请人（进口商）、开证行、通支行、受益人（出口商）、议付行、付款行（一般是开证行本身）★信用证结算方式的基本程序（图）★信用证结算方式的特点：1、开证行负

7、第一性付款责任2、信用证是一项独立条件3、信用证结算业务以单据为依据★托收结算方式分类：按是否有货运单据分为光票托收、跟单托收。跟单托收根据交单条件不同分为付款交单、承兑交单。付款交单按支付时间分为即期付款交单、远期付款交单第四章出口贸易种类：自营出口业务、代理业务、加工补偿业务（三来一补）自营出口贸易交接方式（知道）：送货制、提货制、发货制、厂商就低保管制购货折扣的核算：采用总价法核算，以商品的发票作为买价入账，当取得购货折扣时冲减当期的财务