新审计准则视角下的持续审计探讨(1)(范本)

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1、新审计准则视角下的持续审计探讨(1)新审计准则视角下的持续审计探讨(1)内容简介：摘要：分析了信息及时性和电子证据可靠性以及实时财务报告方面的问题，认为应采用持续审计的方法来解决这些问题，并提出实施持续审计应当加强持续审计软件的研发、强化持续审计信息的安全以及提高审计人员的专业判断能力。关论文格式论文范文毕业论文摘要：分析了信息及时性和电子证据可靠性以及实时财务报告方面的问题，认为应采用持续审计的方法来解决这些问题，并提出实施持续审计应当加强持续审计软件的研发、强化持续审计信息的安全以及提高审计人员的专业判断能力。关键词：新审计准则；持续审计201X年

2、2月25日，财政部批准了中国注册会计师协会拟定的22项审计准则和修订的26项审计准则（简称新审计准则），并决定自201X年1月1日起实施。新审计准则的实施将对审计实务产生重大影响，但执行新准则也将面临一些问题。一、执行新审计准则面临的问题一）难以实时获取准确的信息在生产经营过程中，由于不确定因素的存在，企业风险在所难免。当面临经营失败和财务失败的威胁时，被审计单位可能发生重大的错报。通过了解被审计单位及其环境有利于了解被审计单位面临的风险，进而有利于评价被审计单位产生重大错报风险的可能性。但是，随着知识经济时代的来临，经济全球化的发展，市场竞争的加剧，

3、在一定时期内，被审计单位及其环境将发生很大的变化。为了及时了解被审计单位存在的风险，注册会计师必须持续收集和分析被审计单位的信息，判断被审计单位存在重大错报的可能性。《中国注册会计师审计准则第1211号———了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第五条提出了“了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。”但是在传统的鉴证业务中，一般采用定期了解被审计单位及其环境的方法，即只在签订业务约定书和执行外勤工作时了解被审计单位及其环境，这种方法下信息更新速度较慢，难以实时获得准确可靠的信息。二）难以实时获取

4、充分适当的电子审计证据审计证据是形成审计结论和意见的基础，只有获得充分适当的审计证据，才能形成正确的审计结论和意见。在传统的经营模式下，审计人员利用各种文件和记录，采用观察、询问和分析性复核等方法获取审计证据。但是随着信息技术的广泛应用，电子商务活动的深入开展，企业的经营活动与信息系统的联系愈来愈紧密，越来越多的数据资料采用电子文档的方式保存。由于发生档案更新或备份文件不存在，致使某些电子化的审计证据只在某一特定时点存在。为了取得充分适当的审计证据，《中国注册会计师审计准则第1633号———电子商务对财务报表审计的影响》指出：“电子商务系统高度自动化或

5、未保留包含审计轨迹的电子证据的情况下，仅依靠实施实质性程序不足以将审计风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施控制测试，并考虑使用计算机辅助审计技术。”目前常用的计算机辅助审计技术主要是采用通用审计软件，这些审计软件能够提供凭证准确性校验、账户平衡校验、年度间结转校验、总账明细账分类校验等年末时点的审计，以及简单的明细账查询、科目余额分析、审计抽样、跨年度账龄分析、固定资产及工资系统的分析，但是不能实时获取被审计单位的资料，缺乏强大的分析程序，不利于获取充分适当的电子证据。三）难以对实时财务报告进行审计随着网络技术的广泛应用，被审计单位采用信息技术在

6、网站公布本单位的财务报告将逐渐成为主流。这些财务报告采用实时生成系统，报告周期较短，甚至缩短到每日一份财务报告。其作为被审计单位出具的一种形式的财务报告，也构成注册会计师审计的对象。根据第1101号审计准则《财务报表审计的目标和一般原则》第四条的要求，财务报表要在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。但是仅通过传统的定期审计方法，注册会计师难以实时获取财务信息，更无法对实时的财务报告的合法性和公允性进行审计。二、持续审计———解决问题的一种方法持续审计是指由独立审计师在事项发生的同时，或在事项发生后的较短时间内，对与事项相关的主

7、题使用一系列审计师报告提供书面认证的一种方法。目前，持续审计受到越来越多的审计职业人士的重视，将成为未来的主要审计模式。一）有利于获取及时准确的信息持续审计的方法有多种，既可以通过嵌入审计模块的方法，也可以采用持续审计代理的方法。在嵌入审计模块法下，审计人员把审计软件嵌入客户的信息系统中，在被审计单位业务发生的同时，依据既定的标准进行控制测试和实质性测试。但是在被审计单位业务量较大的情况下，采用嵌入审计模块的方法会浪费客户的系统资源，影响客户的运行速度。持续审计代理的方法下，可以在企业的信息系统设置代理服务器，把相关信息储存至服务器中，再通过虚拟专用网

8、把信息下载到实时审计系统的数据库中。数据经过审计系统的自动分析转换成注册会计师所需的各种数据，