增值税转型改革的税收经济效应分析.doc

《增值税转型改革的税收经济效应分析.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、增值税转型改革的税收经济效应分析自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革已经全面实施。这是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，也是国务院“四万亿经济刺激方案”的重要组成部分，必将产生积极的税收经济效应。短期来看会对税收产生较大的减收效应，但随着经济发展，这种减收效应将会逐渐减弱。税务部门对增值税转型对本地区的影响运用不同的方法进行了调研分析，本文从分析增值税转型税收经济效应的思路及方法入手，对分析增值税转型改革带来的税收经济效应时需要注意的问题及数据需求进行研究和探讨。 一、分析增值税转型税收经济效应的思路及方法分析增值税转型改革的税

2、收经济效应的思路及方法主要有局部均衡思路和方法及一般均衡思路和方法。（一）局部均衡思路和方法。8增值税转型改革作为一个政策冲击，降低了设备购进和使用价格，推动设备需求上升，进而导致设备价格开始上升，供给也随之增加，最后在新的价格体系下形成设备市场的新均衡。在新均衡下得出设备需求量，再根据税收政策计算增值税的减收效应。局部均衡的思路和方法假设政策变化仅影响设备供求市场、及此市场内的经济主体的决策，而其他市场--比如要素市场、商品市场和国际市场—及这些市场的经济主体决策是不受影响，是静止的。这种假设的优点是简化了分析过程，降低了分析难度和数据要求。缺点是它

3、割裂了整个经济系统，分析过程是不完整的，得出的结论与实际差距较大。较适合于短期效应分析。（二）一般均衡的思路和方法。一般均衡理论认为，如图1所示，经济活动是一个整体、一个系统，各个市场及其主体是普遍联系的。在一个政策冲击进入经济系统后，通过价格体系传导改变所有市场主体的决策，经过一系列复杂的相互影响、博弈后，各个市场达到新的均衡。比较新老均衡数据计算政策变化对税收和经济的影响。如图2所示，增值税转型改革降低了含税要素价格（资本的使用价格），设备需求者首先直接感受到政策变动的影响，开始调整其生产决策。生产决策的变化既包括其设备和劳动力等要素需求，也包括商

4、品生产数量和价格等。88生产者的要素需求变化首先影响要素市场和要素价格，要素市场逐步进入新的均衡，从而影响要素收入及消费者收入。生产者的商品供给决策的变化一方面影响商品的生产者价格和消费者价格，另一方面影响商品供给量以及进出口，最终在商品市场上达到需求和供给平衡。在新的均衡下，增值税转型改革促进了经济发展，引起消费、投资、物价、就业、进出口等指标变化，也带来税收收入增加；同时允许抵扣固定资产进项税降低了增值税收入。增减相抵，则可以得出增值税转型改革税收收入的影响。8与局部均衡方法相比较，一般均衡把政策冲击的税收经效应描述的更系统、完整和细致，得出的结论

5、误差更小，比较适合于长期效应分析。但是，一般均衡方法比较复杂，需要用联立方程组来刻画各个市场、各种主体的行为，以及收入、消费、投资、进出口以及物价、税收政策等变量；对数据的要求也更高，需要描述整个国民经济运程成果的投入产出数据，以及国民收入二次分配等数据。二、分析增值税转型改革税收经济效应时需要注意的问题根据增值税转型改革的内容，在分析其效应时需要注意以下关键问题：（一）此次增值税转型并没有完全转为消费型。一般来说，在消费型增值税情况下，企业购进的固定资产进项税额均可以抵扣，而当前政策仅允许抵扣固定资产中的设备购置进项税额，仍不允许抵扣固定资产中的建筑

6、安装工程和其他费用进项税额。形成这种情况的原因主要是我国现行增值税征收范围较窄，主要对采掘业、制造业、水电气生产和供应业及批发零售业纳税人征收。（二）增值税转型改革对不同地区影响各异。由于各地区产业结构差异，所受影响也不同。总地来说，资本密集型产业比重较大的地区财政让利受益较大，但也可能税收减收较多；设备器具生产企业较比重大及矿产品生产能力大消费较少的地区税收增收效应较大；在电力价格不变情况下，火电生产能力较大的地区税收减收较多。河沙烘干机http://www.hndsjxkj.com8（三）购进设备进项税额抵扣条件。我国增值税采用发票法抵扣，所以“在

7、全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革”中的“所有行业”是指所有征收增值税的行业，并不包括第一产业和除批发零售业外的其他第三产业纳税人。购进的设备进项税额必须满足两个条件：一是取得合法的增值税进项税抵扣凭证，比如增值税专用发票或海关凭抵扣证等；二是申请购进设备进项税抵扣者应是增值税一般纳税人，也就是说营业税和增值税小规模纳税人即使取得购进设备增值税抵扣凭证仍然不能抵扣。（四）购进设备进项税额抵扣的时间要求。2009年1月1日起购进的设备所含进项税额可以抵扣，2009年1月1日以前购进的设备存量所含进项税额不可抵扣。（五）由于政策规定允许抵扣2009年

8、1月1日起购进的设备，很有可能引起2009年设备购置大幅度增长，进项税额激增，短期内对增值税收