税收筹划中会计政策选择的研究

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1、中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文浅析纳税筹划中会计政策的选择作　　者：　　　　　学　　校：　广播电视大学　专　　业：　　　会计　　　　　年　　级：　　　　　　　　　　学　　号：　　　　　　　　　　指导教师：　　　周莉萍　　　　答辩日期：　　　　　　　　　　成　　绩：　　　　　　　　　　内容提要纳税筹划是指在符合税收法律的规定并同时取得税收机关认可的前提下，纳税人根据相关税收法律法规的规定，通过对企业的组织结构、生产经营、交易以及财务事项进行事先的筹划或者安排，尽可能的减轻或延缓企业自身税负，达到降

2、低、控制企业的财务成本，最终实现企业利益的最大化。从会计的角度看,纳税筹划与企业的会计政策选择有着十分密切的关系，同一项经济业务采用不同的会计政策会产生不同的纳税效果。企业会计政策选择必须致力于公平地呈现预期的税收负担之间的关系。税收筹划在节省企业税收成本的同时还必须注意税收筹划的成本、税收筹划可能存在的偷漏税风险以及税法的新变化。以期在合理的范围内实现为企业“减负”的目的。关键词：纳税筹划会计政策选择成本风险目录一、纳税筹划与会计政策选择概述2（一）纳税筹划2（二）会计政策选择2二、纳税筹划中会计政策的选择运用分析3（一）利用

3、会计政策的选择进行税收筹划31、折旧方法的选择42、存货计价方法的选择43、费用摊销方法的选择44、发行债券折价、溢价摊销方法的选择5（二）利用会计政策和税法之间的差异进行纳税筹划51、尽可能提前确认费用52、尽可能延后确认收益6三、运用会计政策进行纳税筹划应注意的几个问题7（一）应注意会计政策选择时要符合企业会计准则和相关会计制度的规定7（二）会计政策选择要符合企业经营活动的客观状况8（三）要体现成本效益原则，使企业纳税筹划的成本小于节税成本。8参考文献：89浅析纳税筹划中会计政策的选择当前我国经济正处于转型的关键时期，这对我

4、国企业的生存和发展构成了非常大的挑战。尽可能降低企业各项成本，节约各种费用成为很多企业求生存的一条重要途径。在法律许可的范围内，如何少缴税日益受到企业管理者的重视，作为主动应对企业降低税负成本的一项主要工作，纳税筹划越来越受到重视。一、纳税筹划与会计政策选择概述（一）纳税筹划纳税筹划又称为税务筹划，是指纳税人在履行法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，通过企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能节约纳税的一种方法和手段。纳税筹划不同于偷税、漏税，而是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择。纳税筹划的目的在于在不违背税法及

5、国家相关规定的前提下减少纳税成本，谋求最大的税收利益。纳税筹划有以下特性：合法性。指在税法允许的基础上的一种减轻纳税人依法纳税的经济负担的财务管理活动,合法合规是纳税筹划的最基本前提。目的性。减少税收支出、减轻税收负担是企业纳税筹划的根本目的。纳税人可以通过对企业的组织结构、生产经营等事项进行事先的规划，最大限度的减轻或延缓企业自身税负。时效性。当市场经济的发展发生了变化，相应的税法政策也会做出调整。所以，纳税人应该时刻关注客观环境的变化，充分利用对本企业有利的税收政策进行相应的纳税筹划方案的调整，为企业降低税收负担。（二）会计

6、政策选择会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。我国的会计政策可以分为两类。一类是强制性会计政策：如会计期间的划分、记账货币、会计报告的构成和格式等。9具体业务所遵循的会计政策，如应收账款等各种资产的入账价值的规定，收入确认的原则，计提各种准备的范围和标准，债务重组、非货币性交易的处理原则。这些是企业必须遵循的，不受纳税筹划的影响。另一类是可选择的会计政策：如具体会计政策的选择，包括：①坏账准备计提方法、比例等由企业自行确定；②八项资产减值准备的提取由企业自行确定；③短期投资的期末计价方法有

7、三种：成本法、市价法、成本与市价孰低法④存货计价方法可选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等确定；⑤股权投资可以采用成本法和权益法；⑥固定资产折旧核算可以选择年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法。固定资产的预计使用年限、预计净残值由企业根据具体情况确定；⑦所得税的核算可以选择应付税款法和纳税影响会计法。在纳税影响会计法中又可以选择递延法和债务法。我国具体会计准则第28号《会计政策、会计估计变更和差错更正》中定义：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理会计研究方法。其中

8、原则是指按企业会计准则规定的适合于企业会计核算所采用的具体会计原则；基础是指为了将会计原则应用于交易或事项而采用的基础，主要是计量基础，包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等；会计处理方法是企业在会计核算中按照法律、行政法规或者国家统一的会计制度等