欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:13071925
大小:369.50 KB
页数:35页
时间:2018-07-20
《2012年cpa税法讲义_第2章》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、2012年注册会计师考试辅导 税 法 第二章 增值税法◆本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章,是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,预计2012年本章涉及的考试分数也应在15分左右。本章考试题型、分值分布年 份单项选择题多项选择题计算题综合题合 计2011年1分—4分12分17分2010年1分1分3分12分17分2009年1分1.5分—10分12.5分 ◆本章内容:11节
2、 第一节 征税范围及纳税义务人★★ 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第三节 税率与征收率★ 第四节 一般纳税人应纳税额的计算★★ 第五节 小规模纳税人应纳税额的计算★ 第六节 特殊经营行为和产品的税务处理★ 第七节 进口货物征税★ 第八节 出口货物退(免)税★ 第九节 税收优惠 第十节 征收管理 第十一节 增值税专用发票的使用及管理 ◆本章主要变化: 1.增值税征税范围改革简介。 2.删除原教材第一节“增值税基本原理” 3.增加第九节“税收优惠”,相应增加较为全面的增值税优惠政策
3、4.征税范围的特殊项目有增加内容,如纳税人在资产重组中的实物资产转让,不征收增值税 5.按现行政策提高了增值税的起征点 ◆本章内容讲解 第35页2012年注册会计师考试辅导 税 法 增值税概述: 增值税是以生产和流通各环节的增值额(也称附加值)为征税对象征收的一种税。从实际操作上看,是采用间接计算办法,即:从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款,然后从中扣除上一环节已纳增值税款,其余额为纳税人本环节应纳
4、增值税税款。 增值税一般特点: 1.以增值额为征税对象,但采用间接计算办法; 2.逐环节征税,逐环节扣税; 3.价外计税。 我国增值税特点: 1.消费型增值税:2009年1月1日起全面实行消费型增值税;2008年12月31日前主要是生产型增值税; 2.以票扣税为主; 3.划分两类纳税人; 4.对劳务划分应税与非应税。 自2012年1月1日起,国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作:即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围 (一)一般规定1.销
5、售或进口的货物(有形动产)2.提供的加工、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分)(二)特殊规定1.特殊项目:2.特殊行为:(1)视同销售货物行为(2)混合销售行为(3)兼营非增值税应税劳务行为 第35页2012年注册会计师考试辅导 税 法 (一)一般规定 1.销售或进口的货物(有形动产) 2.提供的加工、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分) 加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修
6、理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 [答疑编号3941020101]『正确答案』BD『答案解析』汽车的租赁不属于增值税的应税劳务;房屋属于不动产,房屋的修理不征增值税。 (二)特殊规定 1.特殊项目: (1)货物期货,应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税。 交割时采取由期货交易所开具发票的,以期货交易所为纳税人;
7、交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的,以供货会员单位为纳税人。 (2)银行销售金银的业务,应当征收增值税。 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,均应征收增值税。 (4)集邮商品的生产,以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的,均征收增值税。 (5)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。 (6)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税。 (7)融资租赁业务 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征
8、收范围,不征收增值税和营业税。 (8)转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。 (9)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税。
此文档下载收益归作者所有