政府综合财务报告编制操作指南

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1、附件：政府综合财务报告编制操作指南（试行）目录第一章总则2第二章政府综合会计报表项目3第一节资产负债表项目3第二节收入费用表项目6第三节当期盈余与预算结余差异表项目8第三章政府综合会计报表编制9第一节政府综合会计报表的数据来源10第二节资产负债表和收入费用表编制10第三节当期盈余与预算结余差异表编制26第四章会计报表附注编制28第一节会计报表附注内容28第二节会计报表的编制基础28第三节遵循相关规定的声明28第四节会计报表包含的主体范围29第五节重要会计政策与会计估计29第六节会计报表重要项目明细信息及说明29第七节未在会计报表中列示的重大事项30第八节需要说明的其他事项31第五章政府财

2、政经济分析32第一节政府财政经济分析主要内容32第二节政府财政经济分析方法和指标33第六章政府财政财务管理情况35第一节政府预算管理情况35第二节政府资产负债管理情况35第三节政府收支管理情况35第七章附则36附1政府综合财务报告样式37附2汇总工作表64附3被合并主体报表项目与政府综合会计报表项目对照表89附4抵销调整事项清单10988第一章总则第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府综合财务报告编制工作，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2015〕212号）和相关会计制度制定本指南。第二条政府综合财务报告以权责发生制为基础，主要反

3、映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等信息，内容包括财务报表、政府财政经济分析和政府财政财务管理情况。第三条财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表和当期盈余与预算结余差异表。（一）资产负债表。反映政府整体年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。（二）收入费用表。反映政府整体年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。（三）当期盈余与预算结余差异表。反映政府整体权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。（四）报表附注。重点对会计报表涵盖的主体范围、重要会计政策和会计估计、会计报表中的重要项

4、目、或有和承诺事项及未在报表中列示的重大项目等作进一步解释说明。第四条政府财政经济分析以财务报表为依据，结合国民经济形势，对政府财务状况、运行情况，以及财政中长期可持续性88等内容进行分析。第五条政府财政财务管理情况，主要反映政府财政财务管理的政策要求、主要措施和取得成效等。第二章政府综合会计报表项目第一节资产负债表项目第六条资产负债表（见附1中表1）包括如下项目：（一）资产类项目。1.货币资金，反映政府持有的货币资金期末余额，包括库存现金、国库存款、国库现金管理存款、其他财政存款、银行存款和其他货币资金等。2.应收及预付款项，反映政府持有的各种应收及预付款项期末余额，包括应收票据、应收

5、账款、预付账款、其他应收款和与下级往来等。3.应收利息，反映政府尚未收回的应收利息期末余额。4.应收股利，反映政府尚未收回的现金股利或利润期末余额。5.短期投资，反映政府持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资期末余额。6.存货，反映政府在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的材料、燃料、包装物和低值易耗品等的期末余额。7.一年内到期的非流动资产，反映政府持有的将于188年内（含1年）到期或准备于1年内（含1年）变现的非流动资产项目的期末余额。8.长期投资，反映政府持有时间超过1年且不在1年内变现或到期的各种股权和债权投资等的期末余额。9.应收转贷款，反映政府尚未收回

6、的偿还期限超过1年的地方政府债券转贷款和主权外债转贷款本金减去1年内（含1年）到期部分后的期末余额。10.固定资产净值，反映政府持有的各项固定资产原值减去累计折旧后的期末余额。11.在建工程，反映政府尚未完工交付使用的在建工程实际成本的期末余额，不含公共基础设施在建工程。12.无形资产净值，反映政府持有的各项无形资产原值减去累计摊销后的期末余额。13.政府储备资产，反映政府控制的战略及能源物资、抢险抗灾救灾物资等储备物资期末余额。14.公共基础设施净值，反映政府管理的公共基础设施原值减去累计折旧后的期末余额。15.公共基础设施在建工程，反映政府尚未完工交付使用的公共基础设施在建工程实际成

7、本的期末余额。16.其他资产，反映政府持有的其他资产期末余额。17.受托代理资产，反映政府接受委托方委托管理的各项资产的期末余额。88资产类项目原则上不能出现负数，负数情况需在附注中作出说明。（二）负债类项目。1.应付短期政府债券，反映政府尚未偿还的发行期限不超过1年（含1年）的政府债券本金期末余额。2.短期借款，反映政府所属事业单位等尚未偿还的借入期限在1年内（含1年）的各种借款期末余额。3.应付及预收款项，反映政府承担的各种应付