事业单位会计制度详解

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1、事业单位会计制度会计科目名称和编号大类科目编号科目名称账务处理资产类1001库存现金1.提取现金或存入借：库存现金贷：银行存款等科目2.因内部职工出差等原因借出的现金借：其他应收款贷：库存现金出差人员报销差旅费时借：事业支出等科目贷：其他应收款库存现金（差额）3.因开展业务等其他事项收到现金借：库存现金贷：事业收入等科目4.因购买服务或商品等其他事项支出现金借：事业支出等科目贷：库存现金5.现金溢余应支付给有关人员或单位的部分借：库存现金贷：其他应付款无法查明原因的部分借：库存现金贷：其他收入6.现金短缺应

2、由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：库存现金无法查明原因的部分借：其他支出贷：库存现金事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。1002银行存款1.将款项存入银行或其他金融机构借：银行存款贷：库存现金、事业收入、经营收入等科目2.提取和支出存款时借：库存现金、事业支出等科目贷：银行存款3.事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率

3、。期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。（1）以外币购买物资、劳务等，购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额借：事业支出等科目，贷：银行存款、应付账款等科目的外币账户（2）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额借：银行存款、应收账款等科目的外币账户贷：事业收入等科目（3）期末，根据各外币账户

4、按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益借：银行存款、应收账款、应付账款等科目贷：事业支出等科目1011零余额账户用款额度1.在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入2.按规定支用额度时借：事业支出等科目贷：零余额账户用款额度3.从零余额账户提取现金时借：库存现金贷：零余额账户用款额度4.因购货退回等发生国库授权支付额度退回的属于以前年度支付的款项借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转、财政补助结余、存货等科目属于本年度

5、支付的款项借：零余额账户用款额度贷：事业支出、存货等科目5.年度终了依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政补助收入下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付事业单位收到财政部门批复的上年末，未下达零余额账户用款额度的借：零余额

6、账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付本科目年末应无余额。例：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是73万，本年度通过零余额账户支付72万，其主要会计分录如下：本年：借：零余额账户用款额度73贷：财政补助收入73借：事业支出等科目72贷：零余额账户用款额度72借：财政应返还额度——财政授权支付1贷：零余额账户用款额度1借：财政应返还额度——财政授权支付5贷：财政补助收入5下年初借：零余额账户用款额度1贷：财政应返还额度——财政授权支付1借：零余额账户

7、用款额度5贷：财政应返还额度——财政授权支付51101短期投资持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。1.按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）借：短期投资贷：银行存款2.短期投资持有期间收到利息时借：银行存款贷：其他收入——投资收益3.出售短期投资或到期收回短期国债本息借：银行存款贷：短期投资其他收入——投资收益1201财政应返还额度本科目核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度。1.财政直接支付年度终了事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实

8、际支出数的差额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政补助收入下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时借：事业支出等科目贷：财政授权支付——财政直接支付例：2012年度财政直接支付预算指标数为2,300,000元，（1）收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，入账通知书标明金额2,000,000元，应确认收入，并计入相关支出或增记相关资产。借：经费支出等