《经济法基础》增值税法律制度-笔记

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1、4.2增值税法律制度笔记整理增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种税。一、增值税的纳税人和扣缴义务人（一）纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。单位租赁、承包、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人纳税人。资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。（二）纳税人的分类1.小规模纳税人▲小规模纳税

2、人标准：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额≤50万。②其他纳税人，年应税销售额≤80万。③营改增应税行为的年应税销售额≤500万。▲可申请一般纳税人：会计核算健全（能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算），能够提供准确税务资料。▲小规模纳税人实行简易征税办法，并且一般不使用增值税专用发票，但基于增值税管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在经济往来的实情，小规模纳税人可以到税务机关代开增值税专用发票。2.一般纳税人增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。▲不办理

3、一般纳税人资格登记：①个体工商户以外的其他个人；②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。二、增值税征收范围（一）销售货物是指有偿转让货物的所有权。销售货物的起运地或者所在地在境内。货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体。第15页有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。（一）提供应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。加工：是指受托加工货物，委托方提供原料及主要材料。修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（二）进口货物是指申报人进入中国海

4、关境内的货物。我国增值税规定，只要是进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。（三）销售服务1.交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务期租连船带人一起租，自己承担固定费用交通运输服务-水路运输光租只租船舶，不承担运输途中各项费用有形动产租赁服务程租全部替别人完成，只收取租赁费交通运输服务-水路运输湿租连机带人一起租，对方承担固定费用交通运输服务-航空运输干租只租飞机，不承担运输途中各项费用有形动产租赁服务2.邮政服务邮政普通服务①函件、包裹等邮件寄递；②邮票发行、报刊发行和

5、邮政汇兑等。邮政特殊服务义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等。其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理等。3.电信服务基础电信服务①利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动；②出租或出售带宽、波长等网络元素的业务活动。第15页增值电信服务①利用固网、移动网、卫星、互联网，提供短信和彩信服务、电子数据和信息传输；②应用服务、互联网接入服务等业务活动；③卫星电视信号落地转接服务。1.建筑服务工程服务①新建、改造各种建筑物、构筑物的工程作业；②与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业；③各种窖炉

6、和金属结构工程作业。安装服务①生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业；②与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业；③被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业；④固定电话、有线电视、带宽、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费及类似收费。修缮服务对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。装饰服务对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或具有特定用途的工程作业。其他建筑服务上列工程作业之

7、外的各种工程作业服务【如：钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等】2.金融服务贷款服务①各种占用、拆借资金取得的收入；②金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入；③融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入；④以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。直接收费金融服务提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡第15页、信用证、财务担保

8、、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。保险服务人身保险服务、财产保险服务金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金