上市公司盈余管理实证研究及其启示.doc

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1、上市公司盈余管理实证研究及其启示—以通用电气为例摘要上市公司一定期间内的盈余信息，体现了上市公司的财务状况，经营成果和生产经营能力等基本信息。上市企业盈余管理本身是一柄双刃剑，具有正反两方面的作用，适度的盈余管理是上市企业运营管理成熟的标志之一。由于上市公司的盈余管理披着合法的外衣，以致监管机构往往也对其束手无策，盈余管理一旦泛滥成灾，危害性很大，所以要对盈余管理进行控制与规范。应计利润是按权责发生制原则应确认但尚未实现先进流入的利润部分，它们的确认在很大程度上依赖于管理当局的职业判断和会计估计，因此应计利润项目容

2、易被用作盈余管理的工具。“关键词”：盈余管理上市公司盈余管理方法通用电气盈余管理启示AbstractThesurplusinthelistedcompanywithinacertainperiod,reflectingthelistedcompany'sfinancialcondition,resultsofoperationsandproductionandmanagementcapacity,andotherbasicinformation.Thesurplusofthelistedcompaniestoman

3、agetheirowndouble-edgedsword,withbothpositiveandnegativeaspectsoftheroleofmoderateearningsmanagementisasignofmaturityofoperationalmanagementoflistedcompanies.Earningsmanagementoflistedcompanieswrappedinacloakoflegitimacy,thatregulatoryagenciesareoftenabletodo,

4、earningsmanagement,onceflooded,thegreatdanger,sotoearningsmanagement,controlandspecification. Accrualsbutnotyetadvancedinflowpartoftheprofitsshouldberecognizedonanaccrualbasis,theyconfirmtoalargeextentdependentontheprofessionaljudgmentoftheauthoritiesandaccoun

5、tingestimates,accrualsprojectseasilybeusedasasurplusmanagementtools.“Keywords”：EarningsmanagementISitalistedcompanyAccountingmethodsofearningsmanagementGE'searningsmanagementEnlightenment3目录一、盈余管理概述及其研究回顾，研究意义1（一）盈余管理的概述1（二）国内外盈余管理的研究方法3（三）研究盈余管理的意义5二、上市公司的主要盈

6、余管理方法及其思考7（一）上市公司的盈余管理方法7（二）上市公司的管理现象分析11（三）通用电气为例，用何种方法进行盈余管理12三、上市公司盈余管理对公司治理的启示14（一）合理安排公司内部的会计控制权和审计控制权12（二）加强盈余管理行为的事后监督，加大惩罚力度12（三）高信息披露的透明度与完整度14（四）提高外部审计的独立性14（四）加强会计准则建设15四、结束语16参考文献173上市公司盈余管理实证研究及其启示—以通用电气为例一，盈余管理概述及其研究回顾，研究意义（一）盈余管理的概述1，盈余管理涵义：美国会计

7、学者考斯特在其所著的《财务会计理论》一书中认为，盈余管理是指在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业价值达到最大化的行为，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体体现。美国会计学家凯瑟琳.雪柏认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。1999年，Hedy和Wahlen这样解释盈余管理：当管理者在编织财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济收益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的

8、契约结果，盈余管理就产生了。分析上述对盈余管理的三种不同界定或解释，盈余管理有以下共同点：（1）盈余管理的主体是企业管理当局；（2）盈余管理是一种蓄意行为；（3）管理当局进行盈余管理的目的在于获取一定的利益。2，盈余管理的科学解释：在众多的企业行为当中，盈余管理只是其中一项是。为了保证财务会计结果能够让人满意，企业管理当局往往会选择借用会计政策及会计评估等各