学士学位论文--公允价值在会计准则中的应用探讨.doc

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1、目录1.摘要22.ABSTRACT43.引言73.1.研究背景73.2.研究意义114.公允价值的内涵124.1.公允价值的定义124.2.公允价值的本质144.3.公允价值的合理确定和估计154.4.公允价值的优缺点184.4.1.公允价值的优点184.4.2.公允价值的缺点195.公允价值的计量和计量属性225.1.公允价值计量和计量属性的定义235.1.1.IASC的定义235.1.2.FABS的定义255.2.公允价值的计量265.2.1.计量公允价值方法265.2.2.计量公允价值标准275.3.公允价值与其

2、他计量属性的关系285.3.1.公允价值与其他计量属性的关系295.3.2.公允价值容易成为利润操纵工具的根源分析346.公允价值的相关性和可靠性356.1.会计信息的相关性和可靠性356.1.1.会计信息的相关性366.1.2.会计信息的可靠性366.1.3.公允价值的相关性376.1.4.公允价值的可靠性396.2.公允价值在我国应用情况分析416.2.1.公允价值的理论基础及现实基础。426.2.2.公允价值的运用是会计国际化的必然要求446.2.3.公允价值的运用符合我国现实的经济发展环境446.3.目前我国公

3、允价值的适用范围457.新公允价值准则的应用467.1.公允价值在投资房地产的应用。467.2.公允价值在债务重组的应用。477.3.公允价值在非同一控制下的企业合并的应用。47-59-7.4.公允价值在非货币性交易的应用。477.5.公允价值在新准则中的应用要十分谨慎、不能滥用。487.6.公允价值计量在非同一控制下企业合并中的运用。497.7.公允价值计量在金融工具确认和计量准则中的应用。498.结束语508.1.结论508.2.建议508.3.研究局限及未来展望54-59-公允价值在会计准则中的应用探讨1.摘要近

4、年来，全球社会经济环境发生了一系列重大而深刻的变革，给会计学带来了巨大的冲击和挑战。随着经济的不断发展，大量金融工具的涌现，历史成本计量属性已经越来越不能满足我国报表使用者的信息需要。经济社会的变动性和风险性要求会计计量的基础从历史成本基础转向更相关的价值计量基础。二十世纪80年代以来，公允价值一直是国际会计界的一个热点问题，至今己取得了显著的研究成果。在我国颁布的新会计准则体系中，大量引入公允价值的计量属性，这既符合国际会计计量的发展趋势，也适应了我国经济发展的客观要求。如何充分利用国际研究成果，指导和评价公允价值在

5、我国的研究和运用，是本文的研究意义所在。公允价值的应用是对潜在损益的确认调整，并不会增加企业价值，但是却会对企业的财务报告产生巨大影响，在市场价格急剧上升或急剧下跌时，企业的利润将得到大幅提升或大幅下降，而且在各个准则中对企业财务成果的影响程度并不相同。本文回顾了公允价值在我国应用、发展历程，深入分析了公允价值在新准则中的应用情况、计量和确认方法，探讨了公允价值对企业财务报告及经营行为的概括性影响。-59-随着经济的不断发展，大量金融工具的涌现，历史成本计量属性己经越来越不能满足我国报表使用者的信息需要。在我国颁布的新

6、会计准则体系中，重新引入了公允价值计量，成为新准则的最大亮点之一，这是符合国际会计计量的发展趋势的，也适应了我国经济发展的客观要求，但同时也存在许多亟需探讨的问题。例如，公允价值引入后在具体准则中的运用情况如何？对上市公司产生了怎样的影响呢？引用公允价值计量是否会提高会计信息的价值相关性呢？因而，研究它们具有十分重要的现实意义和长远意义。对公允价值相关问题进行研究和探讨涉及到诸多方面的问题，本文由于时间和能力水平的有限，只对公允价值在新准则应用的部分问题进行了研究。论文首先阐述了本文研究背景与研究意义，再对国内外有关公

7、允价值的研究进行简要回顾及总结。然后，从公允价值的概念入手，探讨了本文研究依据的基本理论。其后对国内外公允价值的应用情况做了总结。由此对公允价值在我国的应用提出了笔者的建议。通过研究，本文得到如下启示与结论：1.计量观是采用公允价值计量的重要理论依据。计量观的使用利于提高会计信息的决策有用性。2.公允价值的相关性是不容置疑的，而其本身也并不缺乏可靠性，缺的是技术层面（现值及其应用）上的大量投入及完善公允价值信息披露机制。3.新准则对公允价值的应用还是相对谨慎的，有较多的限定。对从定量分析的结果可以看到，公允价值损益科目

8、对-59-上市公司当期的利润影响也较小，并不如准则颁布初期人们预期那么大，利用该准则进行利润操纵的可能性比较大。4.从对金融资产调整额的回归检验结果发现，其对股价缺乏增量的解释能力。最后，笔者针对本文对公允价值应用的分析结果，给出如下建议：（1）完善对公允价值相关损益的分类情况；（2）出台公允价值计量准则；（3）编制全面收益表；（