跨境电子商务中的海关税收征管问题探讨

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1、跨境电子商务中的海关税收征管问题探讨-国际贸易跨境电子商务中的海关税收征管问题探讨毛道根上海海关学院近年来，跨境电子商务快速发展，对传统的税收征管模式带来了较大的冲击。海关是进出口货物的监管机关，对进出境的货物征税是海关的主要职能之一。伴随着跨境电子商务的快速发展，如何提高海关税收征缴和管理效率被提到了议事日程。本文从实体税制和征管制度两方面，对完善我国海关税收征管提出了相应的建议。一、电子商务与传统商务的区别电子商务是相对于传统的商务活动而言的一种新型商务活动，是指交易双方通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流企业送达商品、完成交

2、易的一种商业活动，是互联网技术与商务活动结合而形成的一种商业活动形式。按照参与交易的主体，电子商务主要可以分为企业对企业(B2B)、企业对个人(B2C)和个人对个人(C2C)三种模式。从所交易的商品或服务的种类看，电子商务几乎涉及传统商务活动交易的所有商品，包括有形货物和无形服务，也包括数字化的产品和服务。从讨论税收征管的角度看，将电子商务分为有形货物交易与数字化产品和服务的交易十分必要，因为有形货物交易虽然通过电子商务平台完成交易的谈判、合同的签订和支付结算，但最终都离不开货物的运输交付，而以数字化产品和服务作为交易对象的电子商务，所有的商务活动

3、包括谈判、合同签订、支付结算和产品交付都通过电子商务平台完成，税款的征收和监管的难度更大。不管是电子商务还是传统商务，其本质都是买卖双方出于利润最大化或满足自身消费需要而进行的商业活动。就此而言，电子商务只不过是商业活动的一种新形式，但电子商务仍然与传统商务存在诸多的不同。其一，营运方式不同。传统商务需要交易双方各自运用传统的媒介或载体，搜集商品信息，寻找商业对象，并与对方面对面进行谈判、签订交易合同，完成商品交付和货款支付；而电子商务则双方借助于电商平台，完成这些事项。因此，在传统商务活动中信息流、资金流和物流是分离的，而电子商务则可以将信息流、

4、资金流和物流集成在一个平台上完成，而且可以同时进行。其二，运营成本不同。电子商务避免了传统商务方式下人员的大量外出谈判和参展活动，也减少了商家在各地的分支机构，从而降低了办公支出、交通和住宿费；其次，商业活动的范围突破了地理位置的局限，有利于在更广阔的市场空间寻找商业伙伴：第三，利用网络开展网络营销，可以显著提高营销成本的投入产出效率；第四，电子商务可以采用智能化管理模式，将顾客需求与企业产品研发、生产和库存管理有机结合起来，从而缩短产品开发周期，降低生产采购成本和物流仓储成本，提高供应链的效率和准确性。其三，产品销售的精准化程度不同。传统商务活动

5、中，卖家只能根据大多数客户的需求，开发和生产满足大多数客户需要的产品，产品类目不多，差异化程度不大，买家也较难寻找到能满足自身特殊需要的产品。而电子商务中买家可以通过电商平台，在众多的商品品类中挑选符合自身特殊需要的商品，或将符合自己个性化需要的产品信息传送至该平台，供买家定制生产；卖家则可以借助电商平台，搜集客户的需求信息，研发类目齐全、差异化程度大的定制化产品，并通过电子邮件、BBS、社区网络、APP信息推送等方式，进行精准营销。其四，产品交付方式不同。传统商务中，所交易的商品往往是有形的实物商品，必须通过运输交付给卖家。而在电子商务中，所交易

6、的商品，除了实物商品外，还有大量的商品是数字化产品，这些数字化产品无须通过实物运输，只需要通过网络传输即可完成交付，产品交付更为便捷快速。二、跨境电子商务的其发展及征税的依据（一）跨境电子商务具有传统国际商务的更多优势跨境电子商务具有一般电子商务的特点，与一般电子商务的区别是参与交易的主体分属于不同的关境，所以电子商务是国际贸易的组成部分；而国际贸易往往涉及国际货款结算、进出口通关、国际运输、保险等这些国内贸易通常不需要涉及的复杂又繁琐的问题，因而其商务活动过程更为复杂，国家对其监管的要求更高，难度也更大。由于电子商务具有传统国际商务无可比拟的优势

7、，近年来电子商务得到了快速的发展，跨境电子商务活动同样发展迅速。国内知名第三方电子商务研究机构——中国电子商务研究中心发布《2014年度中国电子商务市场数据监测报告》显示，2014年，中国电子商务市场交易规模达13.4万亿元，同比增长31.4%。其中，跨境电子商务交易规模为4.2万亿，同比增长33.3%，而在进出口比例上，从2014年中国跨境电商的进出口结构看，2014年中国跨境电商中出口占比达到85.4%，进口比例14.6%。可见，在我国对外贸易增速整体放缓的背景下，跨境电子商务仍然得到了快速发展，使其成为了驱动贸易发展的新动力。目前，跨境电子商

8、务作为我国外贸进出口新的增长点，国家和地方政府非常重视跨境电子商务发展，出台了一系列专门针对跨境电商的关、检、税、汇等监管