财政部会计司解读企业内部控制应用指引第号——财

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2、薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆

3、蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃

4、蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀

5、螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆

6、荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃

7、莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆荿羅肅芅蒁螈羁莄薃羄袇莄蚆螇膅莃莅蕿膁莂薈袅肇莁蚀蚈羃莀莀袃衿荿

8、蒂蚆膈莈薄袁肄蒈蚇蚄羀蒇莆袀袆蒆薈蚃芄蒅蚁羈膀蒄螃螁肆蒃蒃羆羂肀薅蝿袈聿蚇羅膇膈莇螇肃膇葿羃罿膆蚂螆羅膆螄虿芄膅蒄袄膀膄薆蚇肅膃蚈袂羁膂莈蚅袇芁蒀袁膆芀薃蚃肂芀螅衿肈艿蒄螂羄芈薇羇袀芇虿螀腿芆