我国企业内部会计控制的现状论文

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1、湖北工业大学工程技术学院毕业论文浅谈企业的会计内部控制与实施学生姓名：傅正学号：0925052107所在系部：管理系专业班级：09gz财务管理1班指导教师：许立志日期：二O一二年五月摘要随着全球经济一体化的浪潮，大量公司涌入中国市场。面对强有力的竞争对手，我国企业面临着重要挑战，尤其是企业的管理理念和管理方法需不断更新以适应新形势的要求，在社会经济和企业管理中一直发挥重要作用的会计同样面临着改革的挑战和发展的机遇。能否建立和完善有效的企业内部会计控制，会直接关系到企业经济目标能否实现。因此，对企业会计控制进行较系统的研究就显得尤为迫切，这也是本文写作的初衷。本文针对企业内部会计控制制

2、度普遍薄弱，很多企业对此认识不足，内控人员素质低、信息闭塞、监控体制不完善等一系列问题。通过对企业内部会计控制相关内容的阐述，深入的对企业内部会计控制现实状况进行剖析，探索出完善企业内部会计控制的途径，使其能更好地为企业的平稳健康发展做好服务，并积极实施企业内部会计控制制度，有效发挥企业内部会计控制的职能，使企业立于不败之地。关键词：内部控制内部会计控制目录摘要II目录III引言11内部会计控制理论及其框架21.1内部会计控制的概念21.2内部会计控制的目标和原则31.2.1内部会计控制的目标31.2.2内部会计控制的原则31.3内部会计控制的程序和方法41.3.1内部会计控制的程序

3、41.3.2内部会计控制的方法52我国企业内部会计控制的现状72.1企业内部会计控制制度普遍薄弱72.2财务会计报告造假问题突出72.2.1为了发行股票或配股而粉饰财务会计报告72.2.2为了保住“壳”资源而粉饰财务会计报告82.2.3为了少缴税款而粉饰财务会计报告82.2.4为了塑造“绩优股”形象而粉饰财务会计报告82.3国有资产流失严重，公司费用支出失控93我国企业内部会计控制弱化的动因分析103.1内部治理结构不完善103.1.1股权高度集中，“一股独大”现象严重103.1.2董事会内部人控制现象严重103.1.3监事会形同虚设，没有发挥应有的监管作用113.2委托代理关系下的

4、代理问题仍未得到较完善的解决114实施企业内部会计控制的基本思路144.1健全内部会计控制制度144.1.1不相容职务相互分离144.1.2授权审批控制制度14254.1.3会计系统控制制度144.2强化规章制度的执行154.3建立健全业绩评价体系15结论21参考文献22致谢2325引言1引言我国加入WTO(世界贸易组织)之后，经济全球化的趋势日趋明显，大量外国公司看到中国经济发展带来的滚滚商机，纷纷涌入中国市场。传统的会计观念和方法己经不适应现代管理的要求，经济环境的复杂和竞争的加剧要求会计履行管理控制的职能，在企业管理中发挥出更大、更重要的作用。能否建立和完善有效的企业内部会计控

5、制，直接关系到企业经济目标能否实现。因此，对企业会计控制进行系统化的研究就显得尤为迫切。然而，纵观国内外的内控理论，多是审计人员探索的结果，这就造成了内控理论大多站在外部审计的角度思考问题，强调的是如何了解和评价被审计单位的内部控制以划分审计责任、降低审计风险，而往往忽视如何设计和实施内部控制，给内控理论在企业界的运用带来了一定的困难。企业界对内部控制的模糊认识，在一定程度上又助长了投资者资产流失和财务会计信息失真等现象的出现，因此，从企业内部角度出发加强内部控制就显得尤为重要。目前我国大部分上市公司的内部控制制度依然较为薄弱，直接影响了资本市场的有效运行和会计信息披露的真实、合法。

6、本文针对企业内部会计控制制度普遍薄弱，很多企业对此认识不足，内控人员素质低、信息闭塞、监控体制不完善等一系列现象。通过对企业内部会计控制相关内容的阐述，深入的对企业内部会计控制现实状况进行剖析，探索完善企业内部会计控制制度的途径，使其能更好地为企业的平稳健康发展做好服务。252内部会计控制理论及其框架2.1内部会计控制的概念对于什么是内部会计控制，各国的解释各不相同。从内部控制理论在美国的发展历程来看，美国对内部会计控制的概念曾经有过两次明确的阐述。1963年，美国注册会计师协会下属审计程序委员会在其发布的第33号审计程序公告中提出：内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保

7、证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。这时的内部会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录，财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。我国财政部在2001年6月发布的《内部会计控制规范一一基本规范》中对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整