中外银行财会管理的比较与启示.doc

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1、中外银行财会管理的比较与启示银行的财会管理是银行核心竞争力的重要方面如何改进我国银行现行的财务管理模式以适应外资银行的挑战是摆在我国商业银行面前迫切需要解决的问题本文通过欧美等国外商业银行财会运作模式与我国国有商业银行财会管理运作模式的比较对国有商业银行财会管理国际化进行初步探讨　　　　一、国外银行财会管理体制和模式　　　　国际先进的商业银行在经过市场经济的优胜劣汰的长期考验后在财务预算管理、成本核算管理、成本控制模式、会计核算体系等方面已经逐步形成了较为科学、规范的财会管理体制和管理模式其主要特点有13　　　　(一)科学有效的财务预算管理预算管理是国外商业银

2、行财务管理的重要内容是实现银行经营目标的重要方法国际商业银行财务预算管理特点是部门、员工广泛参与、董事会集体决策其计划性、可行性、约束力都比较强在预算内容方面紧密结合银行预算期的经营管理目标诸如股本回报率、资本利润率、资产利润率、实现利润、市场占有率等在预算管理流程方面国外商业银行财务预算的编制执行由银行决策层和执行层上下紧密结合共同制定和执行首先银行的决策层——董事会根据股东的收益目标要求(如股本回报率等)结合银行经营的实际情况确定财务预算目标和预算概况；其次各部门、各机构等银行执行层依据董事会确定的财务预算概况、预算目标编制本部门和本机构预算草案；再次财务

3、部门根据董事会的财务预算概况和各部门各机构的财务预算草案草拟财务预算方案；然后董事会对全行财务预算方案审核修改通过；最后财会部门将董事会通过的财务计划下达到各部门、各机构执行并实行监督检查在执行过程中不允许任何机构和个人随意修改变动如需变动要经董事会讨论通过13　　　　(二)完善的成本核算管理成本管理是银行财务管理的五大变量(流动性管理、利率风险管理、资本管理、信贷风险管理、成本管理)的关键变量国外商业银行实行成本否决制把成本核算作为银行规划发展战略和进行微观决策的重要前提和依据其成本核算主要包括经营产品成本核算、部门经营管理成本核算、客户成本核算三方面内容　

4、　　　1、产品成本核算对银行已提供或即将提供的各种金融产品进行成本核算和分析不仅对存款、贷款、结算等传统金融产品而且也对新兴业务进行成本核算测算其经营成本和收益；同时将产品的盈利分析与风险分析结合在一起将产品的收益和产品的风险系数共同核算和分析并以此确定该项产品的定价如相关的汇率等为业务开拓和成本控制打下基础13　　　　2、管理成本核算对各经营管理部门的差旅费、设备折旧、宣传、招待、通讯等直接业务管理费用和分摊的间接业务费用进行全面而细致的核算确切核算其各项支出变化情况为控制管理成本提供依据　　　　3、客户成本核算当前商业银行客户需求不断变化银行所付出的成本较

5、难确定有些费用很昂贵甚至难以接受为此对拓展客户的成本和客户的风险性进行核算找到既能稳定某一客户群又能使客户成本合理化既能包容某一行业客户又能降低成本、取得规模效益的平衡点为银行确定客户市场的定位、开拓新的金融产品提供决策信息服务13　　　　(三)有效的成本控制模式国外商业银行在加强银行成本核算的基础上采取有效措施严格控制成本提高成本利润率一是控制产品成本规范各项业务的成本核算通过量化核算决定各项金融产品的扩大或收缩控制业务开展的规模和进度对低回报的业务、收益差的新兴业务、高风险的业务进行收缩二是严格而有效地控制管理成本采取分部门核算等方法对业务管理部门和经营部

6、门的差旅费、设备折旧、公关宣传、招待、通讯等业务管理费用进行全面而细致的核算并对各部门各机构的支出费用进行横向比较进而实行调控将费用向有良好效益的部门或机构倾斜三是控制客户成本对开拓客户的成本和客户的风险进行量化分析确定客户成本和风险度对高成本、高风险的客户控制发展速度对低成本、信誉良好的客户提供优质服务加快发展　　13　　(四)集权的会计核算体系为适应市场经济的需求提高效率和防范风险的能力国外商业银行利用电脑和网络系统高度集中会计核算体系实行总行、分行集中核算体制由总、分行进行总账核算和会计明细核算各机构、部门仅有簿记员即电脑录入员其会计核算均由总分行会计核

7、算人员利用电脑系统集中完成这样既可以满足市场竞争的需要又能适应防范风险的需求　　　　(五)健全的财会职能国外商业银行财会职能已经从单纯的记账会计发展到目前的管理会计主要包括三个方面职能一是决策支持职能对银行的经营状况分析、预测为决策层提供决策支持服务和经营管理的参谋助手服务这是国外商业银行财会工作的重心；二是经营信息服务职能利用电子化网络化等手段客观、真实、准确地提供业务经营和财务收支数据信息和分析；三是管理控制职能对各项业务收入和成本支出、财务收支状况实行监督检查控制对各部门工作量、工作业绩进行量化考核并建立相应的激励机制13　　　　二、我国国有商业银行财会

8、管理现状　　　　伴随着我国金融体制改革